12.1.8(掌握)内部审计的一般方法和程序

(1)内部审计的一般方法

内部审计的方法是指审计取证方法中的询问、审核、观察、函证、监盘等五种方法。

(2)内部审计的安排：分为事前审计、事中审计和事后审计。

(3)内部审计的一般程序

准备、实施、终结。为进一步跟踪审计结果的落实情况，还应开展后续审计。

1)审计准备阶段的主要任务是：

①根据企业存在的风险、管理需要和审计资源的情况，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。

②在专项审计实施前，审计人员应查阅与本次审计相关的资料，编制审计实施计划，并向被审计单位送达内部审计通知书。

2)审计实施阶段的主要任务是：

①进入被审计单位后，审计人员应与被审计单位负责人和相关管理人员座谈，说明审计计划内容、任务(审计范围、审计目的)，提出在审计期间需要的各种资料和需要被审计单位协助的范围，争取得到配合与协助。

②深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。

③运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

④完整、准确地记录审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据。

3)审计终结阶段的主要任务是：中 华 考 试 网

①编写审计报告必须以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

②审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。

③经过审核批准的审计报告是内部审计的最终成果。被审计单位对审计报告提出的审计意见和建议，应认真研究，采取相应的纠正措施。

④审计人员应进行后续审计，以核实被审计单位对审计发现问题的纠正措施的落实情况。