一、资产(计算分析题)
一、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
1．2007年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。2007年度，甲企业发生了如下相关业务：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。
(2)因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
(5)2007年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5％计提坏账准备。
要求：
(1)编制2007年度确认坏账损失的会计分录。
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3)计算2007年年末"坏账准备"科目余额。
(4)编制2007年年末计提坏账准备的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)(2004年考题) 
 
 

正确答案:
(1)确认坏账损失
借：坏账准备     10000
贷：应收账款     10000
(2)收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款     8000
贷：坏账准备     8000
借：银行存款     8000
贷：应收账款     8000
(3)"坏账准备"科目的余额
=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5％=4840001)×5％=242000(元)
(注：5000000和850000是业务(1)中发生的应收账款；4000000是业务(4)中的应收款项收回。)
(4)本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000-(150000-10000+8000)=94000(元)。
借：资产减值损失     94000
贷：坏账准备     94000
 
2．乙企业采用应收账款余额百分比法估计坏账损失，提取坏账准备的比例为3‰。2007年12月31日，乙企业应收账款余额为1200万元，年初坏账准备贷方余额为4万元，本年发生坏账4．2万元；2008年，乙企业已转销的坏账损失4．2万元，年末得以收回，本年末应收账款余额为1440万元；2009年发生坏账4万元，年末应收账款余额为1500万元。
要求：编制乙企业2007年至2009年坏账准备相关会计分录。
 

正确答案:
(1)2007年发生坏账：
借：坏账准备   4．2
贷：应收账款    4．2
2007年应计提坏账准备：
年末坏账准备余额＝1200×3％0=3．6(万元)
应补提坏账准备金额＝3．6－(4－4．2)＝3．8(万元)
借：资产减值损失    3．8
贷：坏账准备    3．8
(2)2008年收回已转销的坏账：
借：应收账款    4．2
贷：坏账准备    4．2
借：银行存款    4．2
贷：应收账款    4．2
2008年应计提坏账准备：
年末坏账准备余额=1440×3％0=4．32(万元)
应交冲销坏账准备金额＝3．6+4．2－4．32=3．48(万元)
借：坏账准备    3．48
贷：资产减值损失    3．48
(3)2009年发生坏账：
借：坏账准备    4
贷：应收账款    4
2009年应计提坏账准备：
年末坏账准备余额=1500×3％=4．5(万元)
应补提坏账准备金额＝4．5－(4．32－4)＝4．18(万元)
借：资产减值损失    4．18
贷：坏账准备    4．18
 
3．兴华股份有限公司(以下简称兴华公司)为华东地区的一家上市公司，兴华公司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下：
(1)2008年1月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。
(2)兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。
(3)兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
(4)兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：
(1)编制兴华公司2008年1月取得该项建筑物的会计分录。
(2)计算2008年度兴华公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
(3)编制兴华公司2008年取得该项建筑物租金收入的会计分录。
(4)计算兴华公司该项房地产2009年末的账面价值。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数)
 

正确答案:
本题考核投资性房地产成本模式计量的核算。
(1)借：投资性房地产          800
贷：银行存款                800
(2)投资性房地产(建筑物)的折旧当月增加当月不计提。所以2008年折旧额=(800-36)÷15×11÷12=46．69(万元)
借：其他业务成本              46．69
贷：投资性房地产累计折旧      46．69
(3)借：银行存款                90
贷：其他业务收入              90
(4)2009年的折旧额=(800-36)／15=50．93(万元)
2009末的账面价值=800-46．69-50．93=702．38(万元)