正确答案:
本题考核固定资产建造、计提折旧、出售的会计处N。
(1)①借：银行存款                     500000
贷：长期借款-本金                     500000
②借：在建工程                     500000
贷：银行存款                     500000
③借：在建工程                     53600
贷：库存商品                     40000
应交税费-应交增值税(销项税额)    13600
④借：在建工程                     34400
贷：应付职工薪酬                     18000
银行存款                     16400
⑤借：在建工程                     48000
贷：长期借款-应计利息                     48000
借：固定资产                     636000
贷：在建工程                     636000
(2)①借：制造费用                     254400
贷：累计折旧                     254400
②借：财务费用                     48000
贷：长期借款-应计利息                     48000
(3)①借：制造费用                     152640
贷：累计折旧                     152640
②借：固定资产清                     228960
累计折旧                     407040
贷：固定资产                     636000
③借：固定资产清                     30000
贷：银行存款                     301100
④借：银行存款                     500000
贷：固定资产清理                     500060
⑤借：固定资产清理                     241040
贷：营业外收入                     241
 
2．某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，在改扩建过程中替换一主要部件并将其出售，该部件的账面价值为100万元，售价为20万元。改扩建过程中领用工程物资300万元，领用本企业生产的产品一批，该批产品售价为。100万元，成本为80万元，增值税销项税额为17万元。发生改扩建人员工资53万元，用银行存款支付其他费用200万元。该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元。
要求：
(1)编制上述与固定资产改扩建业务有关的会计分录。
(2)计算改扩建后的固定资产2008年、2009年和2010年应计提的折旧额并编制会计分录。
(3)计算2010年12月31日该设备的账面价值。
 

正确答案:
(1)会计分录：
①借：在建工程      1000
累计折旧      200
贷：固定资产      1200
②借：银行存款      20
营业外支出      80
贷：在建工程      100
③借：在建工程      300
贷：工程物资      300
④借：在建工程      97
贷：库存商品      80
应交税费-应交增值税(销项税额)      17
⑤借：在建工程      53
贷：应付职工薪酬      53
⑥借：在建工程      200
贷：银行存款      200
⑦借：固定资产      1550
贷：在建工程      1550
(2)①2008年计提的折旧额=(1550-50)×5／15=500(万元)
借：制造费用      500
贷：累计折旧      500
②2009年计提的折旧额=(1550-50)×4／15=400(万元)
借：制造费用      400
贷：累计折旧      400
③2010年计提的折旧额=(1550-50)×3／15=300(万元)
借：制造费用      300
贷：累计折旧      300
(3)该设备2010年12月31日账面价值=1550-500-400-300=350(万元)。
 
3．甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。
2008年8月1日有关账户的期初余额如下：
在途物资    4000元
予付账款-D企业     8000元
委托加工物资-B企业     2000元
包装物     5000元
原材料     800000元
(注："原材料"账户期初余额中包括上月月末材料已到但发票账单未到而估入账的6000元)
2008年8月份发生如下经济业务事项；
(1)1日对上月月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3日在途物资全部收到，验收入库。
(3)8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。
(4)10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。
(5)13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
(6)18日收到上月月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。
(7)22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。
(8)31日根据"发料凭证汇总表"，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。
(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录("应交税费"科目要求写出明细科目)。
 

正确答案:
(1)1日
借：应付账款-暂估应付款      6000
贷：原材料      6000
(2)3日
借：原材料      4000
贷：在途物资      4000
(3)8日
借：原材料      50500
应交税费-应交增值税(进项税额)      8500
贷：银行存款      59000
(4)10日
借：周转材料-包装物      2000
贷：委托加工物资      2000
(5)13日
借：原材料      150500
应交税费-应交增值税(进项税额)      25500
贷：其他货币资金      176000
借：银行存款      24000
贷：其他货币资金      24000
(6)18日
借：原材料      5000
应交税费-应交增值税(进项税额)      850
贷：应付票据      5850
(7)22日
借：原材料      8640
应交税费-应交增值税(进项税额)      1360
贷：预付账款      10000
借：预付账款      2000
贷：银行存款      2000
(8)31日
借：生产成本-基本生产成本      360000
-辅助生产成本      200000
制造费用      30000
管理费用      10000
贷：原材料      600000
(9)31日
借：销售费用      6000
贷：周转材料-包装物      6000