二、负债(计算分析题)
一、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
1．某企业经批准从2008年1月1日起发行三年期面值为200元的债券10000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6％，每半年计息一次，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2009年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金和利息。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
 
 

正确答案:
(1)2008年1月1日发行债券：
借：银行存款      2000000
贷：应付债券-债券面值      2000000
(2)2008年6月30日、2008年12月31日和2009年6月30日均计提利息：
借：在建工程      60000
贷：应付债券-应计利息      60000
(3)2009年12月31日、2010年6月30日和2010年12月31日均计提利息：
借：财务费用      60000
贷：应付债券-应计利息      60000
(4)2011年1月1日支付本金和利息：
借：应付债券-债券面值      2000000
应付债券-应计利息      360000
贷：银行存款      2360000
 
2．某企业2009年4月份发生如下经济业务：
(1)根据供电部门通知，企业本月应付电费5万元。其中生产车间电费4万元，企业行政管理部门电费1万元。
(2)购入一台不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。
(3)管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。
(4)库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为8000元，增值税额为1360元。
(5)建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。
(6)出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。
要求：编制上述业务的会计分录。
 

正确答案:
(1)计算本月应付电费。
借：制造费用      40000
管理费用      10000
贷：应付账款      50000
(2)购入一台不需要安装的设备一台。
借：固定资产      117000
贷：应付账款      117000
(3)生产车间委托外单位修理机器设备。
借：管理费用      2000
应交税费-应交增值税(进项税额)      340
贷：银行存款      2340
(4)库存材料因意外火灾毁损一批。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢      9360
贷：原材料      8000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)      1360
(5)建造厂房领用生产用原材料。
借：在建工程      23400
贷：原材料      20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)      3400
(6)出售一栋办公楼。
①注销固定资产原值及已提折旧：
借：固定资产清      600000
累计折旧      200000
贷：固定资产      800000
②收到出售收入640000元：
借：银行存款      640000
贷：固定资产清      640000
③支付清理费用10000元：
借：固定资产清理      10000
贷：银行存款      10000
④计算应交营业税：
应交营业税=640000×5％=32000(元)
借：固定资产清      32000
贷：应交税费-应交营业税      32000
⑤结转销售该固定资产的净损失：
借：营业外支      2000
贷：固定资产清理      2000
 
3．ABC公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行核算。该公司2006年11月30日"应交税费一应交增值税"科目借方余额为10万元，该余额均可用下月的销项税额抵扣。12月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)12月1日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为150万元，增值税额为22．5万元，公司已开出承兑的商业汇票。原材料已验收入库。
(2)12月3日，购入一批工程物资，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税为10．2，工程物资已收到，企业尚为付款。在销售合同中表明若，ABC公司于10天内付清货款，可享受2％的现金折扣。
(3)12月5日，用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为820万元，应交纳的增值税额为139．4万元。
(4)12月13日，ABC公司支付12月3日所购工程物资的货款。
(5)12月15日，ABC公司销售一批商品，售价为125万元，增值税为21．25万元，实际成本为70万元。ABC于当日发出商品，货款尚未收到。假定该销售符合收入确认的条件。
(6)12月18日，在建工程领用自产产品一批，该产品库存成本为38万元，计税价格为50万元。
(7)12月31日，月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1．7万元。
(8)用银行存款交纳本月增值税128万元。
(9)月末将本月应交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：
(1)编制上述经济业务相关的会计分录("应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算ABC公司12月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。(答案中的金额单位用万元表示)
 

正确答案:
(1)编制相关的会计分录
①借：原材料    150
应交税费--应交增值税(进项税额)     22．5
贷：应付票据     177．5
②借：工程物资     70．2
贷：应付账款     70．2
③借：长期股权投资     959．4
贷：原材料     820
应交税费--应交增值税(销项税额)     139．4
④借：应付账款     70．2
贷：银行存款     68．796
财务费用     1．404
⑤借：应收账款     146．25
贷：主营业务收入     125
应交税费--应交增值税(销项税额)     21．25
借：主营业务成本     70
贷：库存商品     70
⑥借：在建工程     46．5
贷：库存商品     38
应交税费--应交增值税(进项税额转出)     8．5
⑦借：侍处理财产损溢     11．7
贷：原材料     10
应交税费--应交增值税(进项税额转出)     1．7
⑧借：应交税费--应交增值税(已交税金)     128
贷：银行存款     128
(2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额：
12月份发生的销项税额=139．4+21．25=160．65(万元)
12月份应交增值税额=160．65+8．5+1．7－22．5－10=138．35(万元)
12月份应交未交的增值税额＝138．35－128＝10．35(万元)