一、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

1．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同分别为40％、35％和25％。有关资料如下： (1)2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)： (2)2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。 (3)2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58．5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8．5万元)出资，占增资后注册资本10％的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。 要求： (1)编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录("实收资本"科目要求写出明细科目)。 (2)编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录("应付股利"科目要求写出明细科目)。 (3)计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。 (4)编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。 (5)计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:
(1)
借：银行存款   570
无形资产   50
固定资产--设备    150
固定资产--轿车    30
贷：实收资本--A   320
实收资本--B   280
实收资本--C   200
(2)2003年分配现金股利时：
借：利润分配    100
贷：应付股利--A   40(100×40％)
应付股利--B   35(100×35％)
应付股利--C   25(100×25％)
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积=100+58．5－1000×10％=58．5(万元)
(4)收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录：
借：银行存款    100
原材料    50
应交税费--应交增值税(进项税额)    8．5
贷：实收资本--D   100
资本公积--资本溢价    58．5
借：银行存款    100
贷：实收资本--A   40
实收资本--B   35
实收资本--C   25
(5)
A股东占有比例=(320+40)÷1000=36％
B股东占有比例=(280+35)÷1000=31．5％
C股东占有比例=(200+25)÷1000=22．5％
D股东占有比例＝100÷1000＝10％
 
2．甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2015年度有关业务资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元)。2007年年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2007年度实现净利润的10％提取法定盈余公积。
②以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2)2008年度，甲公司发生净亏损3142万元。
(3)2009年至2014年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25％；无其他纳税调整事项。
(4)2015年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定：
①2008年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
②除前述事项外，其他因素不予考虑。
要求：
(1)编制甲公司2008年3月提取2007年度法定盈余公积的会计分录。
(2)编制甲公司2008年5月宣告分派2007年度现金股利的会计分录。
(3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
(5)计算甲公司2014年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
(6)计算甲公司2014年12月31日账面累计未弥补亏损。
(7)编制甲公司2015年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
("利润分配"、"盈余公积"科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)
 

正确答案:
(1)借：利润分配-提取法定盈余公积     40
贷：盈余公积-法定盈余公积     40
借：利润分配-未分配利润     40
贷：利润分配-提取法定盈余公积     40
(2)借：利润分配-应付现金股利     300
贷：应付股利     300
借：利润分配-未分配利润     300
贷：利润分配-应付现金股利     300
(3)借：资本公积     4000
贷：股本     4000
(4)借：利润分配-未分配利润     3142
贷：本年利润     31．42
(5)应交所得税=600×25％=150(万元)
借：所得税费用     150
贷：应交税费-应交所得税     150
借：本年利润     150
贷：所得税费用     150
借：本年利润     450(600-150)
贷：利润分配-未分配利润     450
(6)未弥补亏损=(500+400-40-300)-3142+(200+300-+-400+500+600)+450=-132(万元)(亏损)
(7)借：盈余公积-法定盈余公积     132
贷：利润分配-盈余公积补亏     132
借：利润分配-盈余公积补亏     132
贷：利润分配-未分配利润     132
 
3．B公司2008年1月1日的所有者权益为2000万元(其中：股本为1500万元，资本公积为：100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元)。B公司2008年实现净利润为200万元，按实现净利润的10％提取法定盈余公积金。2009年B公司发生亏损50万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0．1元，每10股分派股票股利1股。
要求：
(1)编制B公司2008年和2009年结转盈亏、利润分配有关业务的会计分录；
(2)计算B公司2009年12月31日所有者权益的余额。(金额单位用万元表示)
 

正确答案:
(1)B公司有关业务的会计分录：
①结转2008年实现净利200万元：
借：本年利润     200
贷：利润分配-未分配利润     200
②提取盈余公积：
借：利润分配-提取法定盈余公积     20
贷：盈余公积-法定盈余公积     20
③结转利润分配：
借：利润分配-未分配利润     20
贷：利润分配-提取法定盈余公积     20
④结转2009年发生亏损50万元
借：利润分配-未分配利润     50
贷：本年利润     50
⑤宣告现金股利：
借：利润分配-应付现金股利     150
贷：应付股利     150
⑥宣告股票股利时不需作会计分录。
支付股票股利：
借：利润分配-转作股本的股利     150
贷：股本     150
⑦结转未分配利润：
借：利润分配-未分配利润     300
贷：利润分配-应付现金股利     150
-转作股本的股利     150
(2)B公司2009年12月31日
所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2000(万元)。