四、收入、费用和利润(计算分析题)
一、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
1．京华公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17％。该公司2008年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。
(1)京华股份公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于2008年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2008年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2009年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。
(2)京华公司2008年售给C企业一台设备，销售价款30万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2009年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待2009年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。
(3)京华公司本年度委托E商店代销一批零配件，代销价款80万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80％，E商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为40万元。
(4)京华公司本年销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。
(5)京华公司于2008年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担。
要求：根据上述所给资料，计算京华公司2008年度实现的营业收入、营业成本(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)。
 

正确答案:
(1)京华公司2008年确认的营业收入有：
①对C公司销售收入30万元
②E商店代销收入=80×80％=64(万元)
(注：京华公司负担的代销手续费应作为销售费用处理，不能冲减收入)
③对G公司的出租收入=20万元
京华公司2008年实现的营业收入=30+64+20=114(万元)
(2)京华公司2008年度营业成本=16+40×80％=48(万元)

 
 2．某企业2009年发生下列政府补助业务：
(1)2009年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
(2)2009年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。
(3)2009年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。
(4)收到增值税返还200万元。
要求：根据上述资料，编制该企业2009年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2009年固定资产计提折旧的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
 

正确答案:
(1)借：银行存款1000
贷：递延收益1000
借：递延收益200(1000÷5)
贷：营业外收入200
(2)借：银行存款400
贷：营业外收入400
(3)借：银行存款2400
贷：递延收益2400
借：固定资产2400
贷：银行存款2400
借：制造费用240(2400÷5×6／12)
贷：累计折旧240
借：递延收益240
贷：营业外收入240
(4)借：银行存款200
贷：营业外收入200

 
 3．东方公司某月发生的部分经济业务如下：
(1)向乙公司销售A产品一批(属应税消费品)，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税率17％，消费税税率10％，成本60000元，已收到货款，并将提货单交给乙公司。
(2)以银行存款支付销售A产品的运费5000元。
(3)为拓展市场发生业务招待费10000元，以银行存款支付。
(4)计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税2100元，教育费附加900，当期已用银行存款支付。
(5)3月份基本生产车间领用材料500000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料50000元，企业行政管理部门领用材料30000元。
(6)结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本4000元。
要求：根据上述(1)～(6)业务编制会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
 

正确答案:
本题考核销售商品业务和企业日常费用支出业务的账务处理。
(1)借：银行存款　　　　　　　117000
贷：主营业务收入　　　　　　　100000
应交税费一应交增值税(销项税额) 　　　　　　　17000
借：营业税金及附加　　　　　　　10000
贷：应交税费一应交消费税　　　　　　　10000
借：主营业务成本　　　　　　　60000
贷：库存商品　　　　　　　60000
(2)借：销售费用　　　　　　　5000
贷：银行存款　　　　　　　5000
(3)借：管理费用　　　　　　　10000
贷：银行存款　　　　　　　10000
(4)借：营业税金及附加　　　　　　　3000
贷：应交税费-应交城市维护建设税　　　　　　　2100
-应交教育费附加　　　　　　　900
借：应交税费-应交城市维护建设税
-应交教育费附加　　　　　　　900
贷：银行存款　　　　　　　3000
(5)借：生产成本-基本生产成本　　　　　　　500000
-辅助生产成本　　　　　　　300000
制造费用　　　　　　　50000
管理费用　　　　　　　30000
贷：原材料　　　　　　　880000
(6)借：销售费用　　　　　　　4000
贷：周转材料-包装物　　　　　　　4000