2012年初级会计职称考试《初级会计实务》习题集：五、财务报告(综合题)
发布时间：2012-05-30 共1页
五、财务报告(综合题)
| 一、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述) |
| 1．W股份有限公司2008年有关资料如下： (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：  注：①该公司未单独设置"预付账款"会计科目。 ②表中长期借款为2007年10月1日从银行借人，借款期限2年，年利率5％，每年付息一次。 (2)2008年W股份有限公司发生如下业务： ①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 ②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。 ③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30Et达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。 ⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6％，每半年付息一次。 ⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 ⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 ⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。 ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30％。2008年B公司实现净利润9000万元。 长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： 计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。 (1)应收账款 (2)预付款项 (3)长期股权投资 (4)固定资产 (5)应付票据 (6)应付账款 (7)应付职工薪酬 (8)长期借款(答案中的金额单位用万元表示) |
| 正确答案: 本题考核资产负债表项目的计算： (1)应收账款=账面余额一坏账准备=600-200=400(万元) (2)预付款项=150-117+2=35(万元) (3)长期股权投资=2500-1-2700=5200(万元) (4)固定资产=(3000-900-100-200)-300+500=2000(万元) (5)应付票据=800(万元) (6)应付账款=1050(万元) (7)应付职工薪酬=250(万元) (8)长期借款=200(万元)(期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目) 【解析】本题考核资产负债表项目的计算。上述业务的会计分录： ①借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 或者： 借：应收账款 70 贷：坏账准备 70 同时， 借：银行存款 70 贷：应收账款 70 ②借：原材料 100 应交税费-应交税费(进项税额) 17 贷：应付账款 117 ③借：在建工程 1800 累计折 1131000 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3000 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 ④借：制造费用 100 贷：累计折旧 100 ⑤借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提并支付利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 ⑦借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：应付账款 2 贷：银行存款 2 ⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元)，计提坏账准备前已经有的余额=30+70=100(万元)，所以应该补提的坏账准备=200-100=100(万元)。 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 ⑨借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 2700 |
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2．(根据2007年考题改编)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×7年月1日资产负债表(简表)资料如下： 20×7年甲上市公司发生如下交易或事项： (1)购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5．1万元。材料已验收入库。 (2)以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。 (3)计算并确认短期借款利息5万元。 (4)计算并计提坏账准备8万元。 (5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。 (6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。 (7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。 (8)计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。 (9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。 (10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。 (11)转销无法支付的应付账款30万元。 (12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素)；提取法定盈余公积3．6万元。 要求： (1)编制甲上市公司20×7年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，要求写出"应交税费"科目的明细科目)。 (2)填列甲上市公司20×7年12月31日的资产负债表。  ("应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。 |
| 正确答案: 本题考核资产负债表的编制。 (1)①借：原材料 30 应交税费-应交增值税(进项税额) 5．1 贷：应付票据 35．1 ②借：交易性金融资产 100 贷：银行存款 100 ③借：财务费用 5 贷：应付利息 5 ④借：资产减值损失 8 贷：坏账准备 8 ⑤借：管理费用 30 贷：累计折旧 20 累计摊销 10 ⑥借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65 ⑦借：管理费用 15 在建工程 5 贷：应付职工薪酬 20 ⑧借：在建工程 20 贷：应付利息 20 ⑨借：长期股权投资 50 贷：投资收益 50 ⑩借：营业税金及附加 3 贷：应交税费-应交城市维护建设税 3 ⑩借：应付账款 30 贷：营业外收入 30 ⑩借：所得税费用 18 贷：应交税费-应交所得税 18 借：利润分配-提取法定盈余公积 3．6 贷：盈余公积 3．6 (注：结转损益后的会计利润是54万元，净利润是36万元。) (2)  |
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3．长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： 2007年12月份长江公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为120万元。 (2)本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资 15万元。 (3)本月收到增值税返还50万元。 (4)本月摊销自用无形资产成本20万元。 (5)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0．5万元。 (6)12月31日，某项交易性金融公允价值上升2万元。 (7)12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。(8)该公司适用所得税税率为25％。假定本年应纳税所得额为500万元。假定2007年度递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为15万元；2007年度递延所得税负债的年初余额为20万元，年末余额为30万元。 要求： (1)编制长江公司2007年12月份相关业务的会计分录。 (2)编制长江公司2007年度利润表。  |
| 正确答案: (1)编制相关会计分录 ①借：应收账款234 贷：主营业务收入200 应交税费-应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本120 贷：库存商品120 ②借：生产成本100 制造费用10 管理费用25 销售费用15 贷：应付职工薪酬150 ③借：银行存款50 贷：营业外收入50 ④借：管理费用20 贷：累计摊销20 ⑤借：营业税金及附加5.5 贷：应交税费-应交城市维护建设税5 -教育费附加0.5 ⑥借：交易性金融资产-公允价值变动2 贷：公允价值变动损益15 ⑦借：资产减值损失15 贷：坏账准备5 存货跌价准备10 ⑧借：所得税费用130 递延所得税资产5 贷：应交税费-应交所得税125(500×25％) 递延所得税负债10 (2)编制长江公司2007年度利润表  |
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