参考答案

　　一、单项选择题
　　1、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年的净损失。
　　【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】
　　2、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 选项ABC，均属于企业的日常活动，其经济利益的流入属于收入；选项D，属于企业非日常活动，其经济利益的流入属于利得。
　　【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】
　　3、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝315－15＝300（万元），应交所得税＝300×25％＝75（万元），因为无其他纳税调整事项，所以企业2012年的所得税费用就等于应交所得税。净利润=利润总额-所得税费用＝315－75＝240（万元）。
　　【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】
　　4、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2＋投资收益10=23（万元）。
　　【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　5、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项A、B、C均记入“营业外支出”科目。
　　【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】
　　6、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝(1 000-500-80-15+30＋20－10)×(1－25％)＝333.75(万元)
　　【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　7、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝50×80％＝40(万元)，当年应结转的成本＝40×80％＝32(万元)，所以当年影响利润总额的金额=40－32＝8(万元)。
　　【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　8、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额＝500－25＋(320-300)＝495(万元)。应交所得税＝495×25％＝123.75(万元)，因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75(万元)。
　　【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】
　　9、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。确实无法支付的应付账款记入“营业外收入”；国债利息收入应记入“投资收益”；盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；存货盘盈应该冲减管理费用。
　　【该题针对“营业外收入、营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　10、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。
　　【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 
　　11、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。
　　【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
　　12、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
　　【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
　　13、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。
　　【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】
　　14、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。
　　【该题针对“利息的处理”知识点进行考核】
　　15、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（万元）
　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
　　16、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：
　　借：应付职工薪酬　
　　贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金）
　　【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
　　17、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。
　　【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
　　18、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906（万元）。
　　【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
　　19、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。
　　【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】
　　20、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故选B。
　　【该题针对“进项税额转出的核算”知识点进行考核】 
　　21、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2011年10月19日的分录为：
　　借：发出商品 8
　　　　贷：库存商品 8
　　借：应收账款　　　1.7
　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
　　【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的处理”知识点进行考核】
　　22、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。
　　【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】
　　23、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%。
　　【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】
　　24、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=40 000×2%=800（元）。
　　【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
　　25、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核销售退回的处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】　二、多项选择题
　　1、
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】 本题考核损益类科目的结转。损益类账户期末应无余额，制造费用、长期股权投资并不是损益类账户，因此期末是可能存在余额的。
　　【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】
　　2、
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】 利得和损失有可能会直接计入所有者权益，所以选项D不正确。
　　【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】
　　3、
　　【正确答案】 BC
　　【答案解析】 本题考核纳税调增事项。国债利息收入是应纳税所得额的调减事项；合同违约金，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。
　　【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】
　　4、
　　【正确答案】 BD
　　【答案解析】 选项A、C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入公允价值变动损益，选项D应计入其他业务成本。
　　【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　5、
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】 选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润；选项B，通过所得税费用科目核算，影响当期净利润；选项C，计入到营业外支出，影响当期净利润；选项D，无形资产出售利得计入到营业外收入，影响当期净利润。
　　【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　6、
　　【正确答案】 CD
　　【答案解析】 选项A固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额；选项B影响净利润的计算，不影响利润总额。
　　【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　7、
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】 本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税＋递延所得税，因此本期应交所得税、本期递延所得税资产借方发生额以及本期递延所得税负债借方发生额都会影响本期所得税费用。
　　【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】
　　8、
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】 选项C，一般应记入“管理费用”科密；选项D，记入“投资收益”科目。
　　【该题针对“营业外收入、营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　9、
　　【正确答案】 ABD
　　【答案解析】 超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。
　　【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】
　　10、
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】 选项B固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。 
　　【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　11、
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】 增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。
　　【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　12、
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】 业务招待费计入管理费用科目。
　　【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　13、
　　【正确答案】 BD
　　【答案解析】 车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的业务招待费和行政管理人员的工资计入“管理费用”，则：
　　本期财务费用＝40（万元）
　　本期制造费用＝20＋60＝80（万元）
　　本期销售费用＝40＋30＋60＝130（万元）
　　本期管理费用＝20＋10＝30（万元）
　　【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　14、
　　【正确答案】 ABD
　　【答案解析】 成本费用和期间费用的主要区别在于是否能够计入特定核算对象，期间费用通常难以归集到特定的核算对象。期间费用不包括制造费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。
　　【该题针对“费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　15、
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】 本题考核费用的内容。因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A计入主营业务成本或其他业务成本；选项B计入销售费用；选项C项计入财务费用。因此正确答案为ABC。
　　【该题针对“费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　16、
　　【正确答案】 ABD
　　【答案解析】 本题考核营业成本的核算内容。营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。无形资产处置的净损失应计入营业外支出；销售材料的成本与出租固定资产的折旧额都计入其他业务成本；劳务公司提供劳务发生的劳务成本计入主营业务成本。
　　【该题针对“营业成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　17、
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】 以上四项全部计入其他业务成本。
　　【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　18、
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】 本题考核管理费用核算的内容。出租的无形资产摊销应记入“其他业务成本”科目，生产车间管理人员的工资应记入“制造费用”，计提坏账准备应记入“资产减值损失”科目。离退休人员工资直接记入“管理费用”。
　　【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　19、
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】 无形资产的研究费用发生时先通过研发支出——费用化支出科目归集，期末结转到管理费用中。
　　【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
　　20、
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】 本题考核财务费用的核算内容。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。
　　【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】