属于增值税征收范围的其他项目

(1)货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；

(2)银行销售金银的业务；

(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；

(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；

(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊；

(6)单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；

(7)缝纫业务。

不征收增值税的项目

(1)供应或开采未经加工的天然水：

(2)邮政部门销售集邮商品；

(3)邮政部门发行报刊；

(4)电信局销售移动电话并为客户提供有关的电信服务；

(5)融资租赁业务：

(6)体育彩票的发行收入。

【解释1】视同销售行为发生时，应计算销项税额，其销售额的确定按照下列顺序：(1)当月同类货物的平均销售价格；(2)最近时期同类货物的平均销售价格；(3)组成计税价格。

举例：甲卷烟厂生产的同一种型号卷烟每包10元，将这种型号的卷烟无偿赠送给消费者。则卷烟厂的销项税额：销项税＝销售额×17%＝10/(1＋17%)x17%

如果卷烟厂将特制卷烟无偿赠送消费者，则按照组成计税价格计算缴纳增值税。

销售额(组成的计税价格)＝成本×(1＋10%)

【解释2】如果将“外购”的货物用于非应税项目(4)和集体福利、个人消费(7)，不作视同销售处理；如果将外购的货物用于投资(5)、分配(6)、赠送(8)，视同销售。

【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（）。

A、用于个人消费

B、用于投资

C、用于集体福利

D、用于建造厂房

【答案】ACD

【例题2】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有（）。

A、销售代销货物

B、将货物交付他人代销

C、将自产货物分配给股东

D、将自产货物用于集体福利

【答案】ABCD

【例题3】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（）。

A、将自产的货物用于投资

B、将自产的货物分配给股东

C、将自产的货物用于集体福利

D、将自建的厂房对外转让

【答案】ABC

【解析】(1)选项ABC视同销售，应缴纳增值税；(2)选项D应缴纳营业税

【例题4】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（）

【答案】×