2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习
　　第一章 资 产
　　第四节 存 货 
　　低值易耗品 
　　（一）低值易耗品的内容 
　　作为存货核算和管理的低值易耗品，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。 
　　（二）低值易耗品的账务处理 
　　为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况，企业应当设置“周转材料——低值易耗品”科目。 
　　低值易耗品可采用一次转销法或分次摊销法进行核算。 
　　【例】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100 000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次。甲公司应编制如下会计分录：
　　（1）领用专用工具
　　借：周转材料——低值易耗品——在用 100 000
　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在库 100 000
　　（2）第一次领用时摊销其价值的一半
　　借：制造费用 50 000
　　　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50 000
　　（3）第二次领用摊销其价值的一半
　　借：制造费用 50 000
　　　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50 000
　　同时：
　　借：周转材料——低值易耗品——摊销 100 000
　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用 100 000