2012年初级会计职称考试《初级会计实务》——知识点预习
第一章 资 产
第一节 货币资金 
银行存款 
（一）银行存款的账务处理 
单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 
（二）银行存款的核对 
单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
例：单选选择题 
◎下列各项，会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额的是（ ）。 
A.企业已收款入账，银行尚未收款入账 
B.企业已付款入账，银行尚未付款入账 
C.银行已付款入账，企业尚未付款入账 
D.企业误将存款5 290元记录为5 920元，但银行未错 
正确答案：B 
答案解析：该题针对“银行存款的核对”知识点进行考核。企业已付款入账，则企业的银行存款日记账上已经扣除这一笔款项，而银行尚未付款入账，则银行对账单尚未扣除这一款项，因此会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额。 
◎作为企业的辅助结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的办理的账户是（ ）。 
A.基本存款账户 
B.一般存款账户 
C.专用存款账户 
D.临时存款账户 
正确答案：B 
答案解析：该题针对“银行存款的账户以及结算”知识点进行考核。