2012年初级会计实务知识点解析:应交消费税

发布时间:2011-11-09 共1页

  (三)应交消费税 
  1.销售应税消费品 
  企业销售应税消费品应交的消费税,应借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。 
  【例题】某企业销售所生产的化妆品,价款200万元(不含增值税),适用的增值税率为17%,消费税税率为30%.产品成本为130万元。 
  【正确答案】 
  借:银行存款 234 
    贷:主营业务收入 200 
      应交税费——应交增值税(销项税额) 34 
  借:主营业务成本 130 
    贷:库存商品 130 
  借:营业税金及附加 60(200×30%) 
    贷:应交税费——应交消费税 60 
  2.自产自用应税消费品 
  企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。 
  【例题】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(假定为不动产)。该批消费品成本为750万元,计税价格为1 250万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%.计入在建工程成本的金额为( )万元。 
  A.875 
  B.962.5 
  C.1 087.5 
  D.1 587.5 
  【正确答案】C 
  【答案解析】企业将自产产品用于在建工程,应按照产品成本进行结转,不确认收入,但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额,将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品,则需要计算消费税。本题的会计处理为: 
  借:在建工程 1 087.5 
    贷:库存商品 750 
      应交税费——应交增值税(销项税额)212.5(1 250×17%) 
      应交税费——应交消费税 125(1 250×10%) 
  3.委托加工应税消费品 
  4.进口应税消费品 
  企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的成本,借记“材料采购”、“固定资产”等科目,贷记“银行存款”科目。 
  (四)应交营业税 
  1.企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税 
  借:营业税金及附加 
    贷:应交税费——应交营业税 
  2.企业出售不动产时,计算应交的营业税 
  借:固定资产清理 
    贷:应交税费——应交营业税 
  3. 企业出售无形资产时,计算应交的营业税 
  借:银行存款 
    累计摊销 
    贷:无形资产 
      应交税费——应交营业税 
       营业外收入 
  4.实际交纳营业税时 
  借:应交税费——应交营业税 
    贷:银行存款 

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