（一）增值税概述

 

　　1.增值税的概念及纳税人

 

　　2.增值税类型

 

　　3.设置的科目

 

　　（二）一般纳税企业的账务处理

 

　　1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）

 

　　企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

 

　　2.进项税额转出

 

　　企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失，以及将购进货物改变用途（用于非应税项目等），其进项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出”。

 

　　3.销售货物或提供应税劳务及视同销售行为（销项税额）

 

　　（1）企业销售商品或提供应税劳务，按照不含税收入和增值税税率计算确认“销项税额”。

 

　　（2）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，税法上视同销售行为，计算确认销项税额。

 

　　4.出口退税

 

　　5.交纳增值税

 

　　交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算。

 

　　（三）小规模纳税企业的核算

 

　　小规模纳税企业的特点：小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税税额；小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。

 

　　小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

 

　　小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。

 

　　【例题·多选题】◎企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（　）。

 

　　A．教育费附加

 

　　B．印花税

 

　　C．耕地占用税

 

　　D．土地增值税

 

　　【正确答案】AD

 

　　【答案解析】印花税通过“管理费用”核算，耕地占用税直接计入固定资产成本中。