2003年注册会计师考试《会计》试题及答案（9）
发布时间：2012-11-06 共1页
（2）2002年抵销分录
借：股本1000
资本公积2000
盈余公积93 [（300+320）×15%]
未分配利润527 [（300+320）×85%]
合并价差160
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]
借：投资收益224（320×70%）
少数股东收益96（320×30%）
期初未分配利润255
贷：提取盈余公积48（320×15%）
未分配利润527
借：期初未分配利润31.5
贷：盈余公积31.5
借：提取盈余公积33.6（48×70%）
贷：盈余公积33.6
借：期初未分配利润128
贷：固定资产原价128
借：累计折旧8
贷：期初未分配利润8
借：累计折旧16（128÷8）
贷：管理费用16
借：主营业务收入400
贷：主营业务成本400
借：主营业务成本20
贷：存货20
借：存货跌价准备20
贷：管理费用20
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。
借：期初未分配利润120
贷：主营业务成本120
借：主营业务成本60（30×2）
贷：存货60
借：存货跌价准备20
贷：期初未分配利润20
借：存货跌价准备30
贷：管理费用30
（3）2003年抵销分录
借：股本1000
资本公积2000
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]
合并价差140
贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]
借：投资收益280（400×70%）
少数股东收益120（400×30%）
期初未分配利润527
贷：提取盈余公积60（400×15%）
未分配利润867
借：期初未分配利润65.1
贷：盈余公积65.1
借：提取盈余公积42（60×70%）
贷：盈余公积42
借：期初未分配利润128
贷：营业外收入128
借：营业外收入24
贷：期初未分配利润24
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）
贷：管理费用4
借：期初未分配利润20
贷：主营业务成本20
借：存货跌价准备20
贷：期初未分配利润20
借：管理费用20
贷：存货跌价准备20
借：期初未分配利润60
贷：主营业务成本60
借：主营业务成本30（15×2）
贷：存货30
借：存货跌价准备50
贷：期初未分配利润50
借：管理费用50
贷：存货跌价准备50
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。
