CPA考试《会计》模拟试题
发布时间：2012-10-18 共1页
《会计》模拟试题
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)
(一)2007年1月1日，A公司按面值从债券二级市场购入B公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元;公司将其划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该债券的市场价格为110万元。
2008年，B公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。A公司预计，如B公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定A公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。
根据以上资料，回答下列各题。
1.A公司于2008年12月31日就该债券应确认的减值损失为()元。
A.120000
B.110887.5
C.195387.5
D.200000
2.假设2009年12月31日公允价值上升至100万元，则A公司应确认的资本公积的金额是()万元。
A.0
B.11.09
C.10.09
D.10
(二)甲企业2009年3月购入一批设备A、B和C，价款总计600万元(含增值税)。其中A设备用于生产，B、C设备归管理部门使用。购买当日A、B、C三台设备的公允价值分别为360万元、180万元和180万元。其中A设备购买当日即投入安装，领用企业生产的产品一批，实际成本为40万元，计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%;工程人员工资及福利费20万元;支付其他相关费用5.5万元;安装工程于2009年末完工并交付使用。B、C设备于购入当日投入使用。甲公司对A设备采用年限平均法计提折旧，净残值为0.91万元，预计使用年限为10年。B、C设备的使用年限分别为5年、6年，折旧方法分别为年数总和法和年限平均法，净残值均为零。
2010年9月10日对B设备进行维修，维修期间为1个月，发生修理费用20万元。2010年4月30日对A设备进行更新改造，改造过程中领用工程物资30万元(不含增值税)，发生人工费用20万元，耗用水电等其他费用8万元，该设备于2010年11月份改造完工并投入使用，改造后A设备的性能明显得到提高，其预计可收回金额为360万元。预计尚可使用年限为6年，预计净残值为10万元，按双倍余额递减法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
3.2009年年末A设备的入账价值为()万元。
A.374
B.321.91
C.204
D.365.5
4.对于B设备维修期间的会计处理，正确的是()。
A.B设备修理期间应该停止计提折旧
B.发生的修理费用应该予以资本化计入固定资产的成本
C.发生的修理费用应该直接计入当期损益
D.发生的修理费用在设备的使用期间内分期计入损益
5.A设备更新改造后的入账价值为()万元。
A.410
B.233
C.224
D.360
6.A设备2010年应计提的折旧额为()万元。
A.22
B.9.5
C.10.7
D.20.7
7.2010年甲企业持有B、C设备对当期利润总额的影响为()万元。
A.77.69
B.-77.69
C.-87.5
D.87.5
(三)甲公司是一家进出口公司，主要业务为从事国内采购机械设备到国外销售。有关资料如下：
(1)20×8年3月1日，甲公司与美洲公司签订了一份离岸价1000万美元的成套设备出口合同，合同规定甲公司应于20×9年2月15日至3月1日之间将该设备于上海港交付运输，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了银行信用证，该出口合同已经生效。
(2)甲公司已于20×8年11月30日购入该设备，设备价款为7120万元人民币。
(3)20×8年3月1日合同签订时美元兑人民币汇率为1∶7.2;至20×8年年末，由于人民币汇率调整，美元兑人民币汇率跌至1∶7.0，根据国际汇市预期，未来6个月汇率将保持在1∶7.0附近极小幅波动。
(4)20×8年年末，该设备国内市场采购价为7100万元人民币，预计至20×9年7月该采购价格不会发生变动。
(5)如果不执行合同，甲公司需要向美洲公司支付赔偿金80万元人民币。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
8.甲公司20×8年年末对上述设备应计提的减值准备是()。
A.100万元
B.20万元
C.120万元
D.0万元
9.甲公司20×8年年末因上述业务应确认的预计负债是()。
A.80万元
B.100万元
C.120万元
D.20万元
(四)20×8年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：
(1)收到联营企业分派的现金股利300万元。
(2)收到上年度销售商品价款900万元。
(3)收到发行债券的现金5000万元。
(4)收到增发股票的现金10000万元。
(5)支付购买固定资产的现金3500万元。
(6)支付经营租赁设备租金700万元。
(7)支付融资租赁设备租金1500万元。
(8)支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为3000万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
10.下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是()。
A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
B.收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入
C.支付融资租赁设备租金作为投资活动现金流出
D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出
11.下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是()。
A.经营活动现金流入750万元
B.筹资活动现金流入15250万元
C.投资活动现金流出3500万元
D.经营活动现金流出2700万元
(五)正大公司于2008年2月1日向光明公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果光明公司行权(行权价为14元)，光明公司有权以每股14元的价格从正大公司购入普通股10000股。
其他有关资料如下：(1)合同签订日∶2008年2月1日。
(2)行权日(欧式期权)∶2009年1月31日。
(3)2009年1月31日应支付的固定行权价格14元。
(4)期权合同中的普通股数量10000股。
(5)2008年2月1日期权的公允价值∶10000元。
(6)2008年12月31日期权的公允价值∶8000元。
(7)2009年1月31日期权的公允价值∶6000元。
(8)2009年1月31日每股市价∶16元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
12.对于本题中正大公司发行的看涨期权在不同结算方式下，正确的说法是()。
A.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为权益工具
B.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融资产
C.如果期权将以现金净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债
D.如果期权将以现金换普通股方式结算，则该非衍生金融工具应确认为金融负债
13.如果期权将以普通股净额结算，光明公司于2009年1月31日行权时，正大公司应确认的股本金额为()元。
A.1300
B.10000
C.1420
D.1250
14.如果期权将以现金净额结算，则下列说法中正确的是()。
A.2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入当期损益
B.2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入资本公积
C.2009年1月31日行权时正大公司应该支付普通股
D.2009年1月31日行权时正大公司应该收取现金
15.如果期权将以现金换普通股方式结算，则下列说法不正确的是()。
A.2008年2月1日正大公司确认资本公积—— —股本溢价10000元
B.2008年12月31日正大公司不需要做账务处理
C.2009年1月31日行权时正大公司确认股本的金额为10000元
D.2009年1月31日行权时正大公司确认股本的金额为1250元
(六)甲股份有限公司(下称“甲公司”)为一家制造业上市公司。该公司在2006年、2007年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。ABC股份有限公司(下称“ABC公司”)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2008年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未计提减值准备，营业税税率均为5%。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。假定该项交易不具有商业实质。
(2)4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，甲公司支付给M公司银行存款120万元，补价800万元扣除增值税680万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为4800万元。甲公司与M公司非关联方。
假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。甲公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2008年年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
16.下列甲公司所做的账务处理中错误的是()。
A.借：固定资产清理 2000累计折旧 8000贷：固定资产 10000
B.借：长期股权投资—— —S公司2400—— —T公司3600营业外支出 50贷：无形资产 4000固定资产清理2000应交税费—— —应交营业税50
C.借：无形资产 4800贷：主营业务收入4000应交税费—— —应交增值税(销项税额) 680银行存款 120
D.借：主营业务成本 3900存货跌价准备 600贷：库存商品 4500
17.甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值为()万元。
A.4000
B.800
C.3200
D.4800
18.甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值为()万元。
A.2400，3600
B.3600，2400
C.6000，4000
D.4000，6000
19.关于高危行业企业的安全生产费说法错误的是()。
A.企业应按国家规定提取安全生产费，借记相关产品的成本或当期损益，贷方计入专项储备科目
B.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过在建工程科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产
C.形成固定资产的同时，借专项储备，贷累计折旧
D.安全生产费形成的固定资产，在以后的使用期间按经济利益的实现方式计提折旧
20.企业应以()为基础确定报告分部。
A.经营分部
B.地区分部
C.业务分部
D.重要分部
二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)
(一)甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2009年度财务报表于2010年3月31日对外报出，所得税税率为25%。甲公司有关交易或事项如下：
(1)2009年5月31日，甲公司销售一 批C产品，销售价格为900万元(不含增值税额)，销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以当日的市场价格回购该批C产品。甲公司发出存货成本采用个别计价方法。
(2)2009年12月31日，甲公司银行借款中，自A银行借入的1000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自B银行借入的2000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，B银行于2009年12月31日要求甲公司于2010年4月1日前偿还;自C银行借入的3000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。
2010年2月1日，A银行同意甲公司展期两年偿还前述1000万元的借款，2010年3月20日，甲公司与B银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，B银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述2000万元借款。
(3)2009年12月31日，甲公司持有D公司公开交易的股票，对D公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司准备随时出售。年末公允价值为800万元;
(4)2009年12月31日，甲公司持有E公司的股票，对E公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2009年8月起限售期为半年。甲公司在2009年取得该股份时其公允价值为2100万元，未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。年末公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。
(5)2009年12月31日，甲公司某投资性房地产的公允价值为800万元。该办公楼系于当年7月份将原自用办公楼出租，并作为以公允价值模式计量的投资性房地产核算，出租日该办公楼的账面价值为300万元，公允价值为500万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列各题。
1.下列各项中，甲公司在2009年度财务报表附注应当披露的有关内容有()。
A.企业的基本情况
B.财务报表的编制基础
C.遵循企业会计准则的声明
D.重要会计政策和会计估计
E.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
2.下列各项中，甲公司在2009年度财务报表附注“重要会计政策”中应当披露的信息有()。
A.发出存货成本计量方法采用个别计价方法
B.投资性房地产公允价值的确定
C.收入的确认方法
D.借款费用的处理
E.投资性房地产的后续计量采用公允价值模式
3.下列各项关于甲公司2009年度财务报表项目列报的表述中，正确的有()。
A.A银行的1000万元借款、B银行的2000万借款均作为流动负债列报
B.C银行的3000万元借款作为非流动负债列报
C.2009年利润表“其他综合收益”项目填列的金额为375万元
D.持有D公司的股票划分为交易性金融资产作为流动资产列报，并按800万元计量
E.持有E公司的股票划分为可供出售金融资产作为非流动资产列报，并按2400万元计量
(二)甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。
2010年初发生如下事项：(1)2010年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零;
(2)2010年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧20万元(与税法规定一致)，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元;
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2010年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法;
(4)2010年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2010年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额;
(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2010年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元;
(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2010年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
4.下列事项中属于会计政策变更的有()。
A.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B.出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C.低值易耗品核算方法的改变
D.建造合同收入确认方法的改变
E.坏账准备计提比例的改变
5.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。
A.交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元
B.2010年应冲回坏账准备0.05万元
C.投资性房地产的入账价值与房地产原账面价值之间的差额10万元应该计入资本公积
D.2010年固定资产应计提的折旧额为20万元
E.建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算
6.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有()。
A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产2.5万元
7.下列对2010年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有()。
A.因建造合同收入确认方法的改变应调整2010年资产负债表中期初留存收益-15万元
B.因建造合同收入确认方法的改变应调整2010年资产负债表中期初留存收益-20万元
C.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2010年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25万元
D.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2010年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元
E.因固定资产折旧方法改变应调整2010年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元
(三)A商场为一般纳税人，2009年春节期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分(含增值税)，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的商品，商品成本为1000元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8-9题。
8.按照我国企业会计准则规定，下列有关交易或事项的会计处理方法中正确的有()。
A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
E.与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入
9.关于奖励积分的处理中，下列说法正确的有()。
A.该商场应确认的收入金额为1540元
B.该商场应确认的收入金额为2000元
C.该商场因该项奖励积分业务确认的递延收益金额为460元
D.该商场应结转成本的金额为1000元
E.该商场应确认的增值税销项税额为340元
10.下列资本公积中，在资产处置时转入当期损益的有()。
A.自有房产转为公允价值计量模式的投资性房地产产生增值时形成的资本公积
B.长期股权投资因被投资方可供出售金融资产增值或贬值对应调整的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资转换为可供出售金融资产时因增值产生的资本公积
E.权益结算的股份支付中产生的资本公积
三、计算分析题(本题型共4小题，其中第3小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为9分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为14分。其他小题每小题9分。本题型最高得分为41分，要求计算的，应列出计算过程。会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.甲股份有限公司(下称“甲公司”)系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司(下称“丙公司”)投资业务的有关资料如下：(1)20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
(2)20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(见表1)(单位：万元)：丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7对外出售80%，剩余20%于20×8年全部对外售出。
(3)20×7年1月1日，甲公司以银行存 款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
(4)20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。
(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。
(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。
(7)20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。
(8)20×7年度，丙公司实现净利润400万元。
(9)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(10)20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。
(11)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。
(12)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
(13)20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。
要求：(1)确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”;
(2)编制甲公司20×7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录;
(3)编制甲公司20×7年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整分录;
(4)编制甲公司20×8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录;
(5)编制甲公司20×9年度出售股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
2.甲公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，准备对外出租，工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。甲公司建造工程资产支出如表2：甲公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款5000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1)从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。
因原料供应不及时，工程项目于2007年8月1日至11月30日发生中断。
(3)建成后甲公司即将该办公楼出租，并且采用公允价值模式进行后续计量。
该项办公楼2008年12月31日取得租金收入为500万元，款项已存银行，2008年12月31日，该办公楼公允价值为14000万元，2009年1月1日，甲公司将该办公楼以15000万元的价格出售，款项已存入银行。
要求：(1)计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(2)计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(3)计算2007年和2008年全部利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(4)编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。
(5)编制2008年办公楼完工时和收到租金时的分录。
(6)确定2008年末办公楼的期末计价分录。
(7)编制2009年办公楼出售时的分录。
(答案用万元表示，不考虑相关的税费)
3.A公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下：
(1)A公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2008年实现销售收入5000万元。
2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2009年实现销售收入5000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。
2009年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
(3)A公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(4)2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，2009年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
要求：(1)计算2008年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录;
(2)计算2009年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。
4.甲公司在2009年度完成了一笔企业合并交易：(1)2009年1月1日，甲公司以700万元的货币资金和自身权益工具1000万股普通股作为合并对价支付给乙公司的原股东，取得了乙公司60%的股权。
乙公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股公允价为2.5元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用80万元。另外，还发生合并直接费用15万元，已用银行存款付讫。
购买日乙公司的资产、负债情况如表3：假定上述资产负债表中乙公司的未分配利润中含有2008年度实现净利润350万元尚未分配股利;乙公司的期初存货至2009年末已全部对外销售，2009年初，乙公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为10年。
假定甲公司、乙公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。
(2)2009年3月20日，乙公司股东会决定分配2008年度现金股利150万元，于4月20日实际发放。2010年3月27日，乙公司股东会决定分配2009年度现金股利1000万元。
(3)2009年6月10日，甲公司向乙公司销售商品，售价为175.5万元(含增值税);假定甲公司本期销售毛利率为20%。截至2009年末乙公司本年度从甲公司处购入的存货已有80%实现对外销售，取得销售收入为150万元，销售成本为120万元，乙公司估计剩余存货期末可变现净值为20万元。至2010年末乙公司已将上年度从甲公司处购入的其余20%的存货对外售出。
(4)2009年7月20日甲公司向乙公司销售商品，售价为117万元(含增值税)，销售成本为55万元，乙公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，乙公司另向第三方支付运杂费等支出2.5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.1万元。
(5)乙公司2009年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的管理用无形资产，该无形资产是乙公司在2009年9月20日以252万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为201万元。乙公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年，采用直线法摊销。假定甲公司与乙公司的摊销年限、摊销方法相同。2009年末乙公司为该项无形资产计提了21万元的减值准备。2010年末乙公司未计提无形资产减值准备。
(6)2009年度，乙公司实现净利润2250万元。2010年度，乙公司实现净利润5000万元(7)其他资料：各个公司适用的所得税税率为25%，各个公司计提盈余公积的比例为10%，该合并为应税合并，在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。假设，在对被投资单位净利润调整的时候不需要考虑内部交易的所得税费用。
要求：(1)编制甲公司2009年1月1日购买日对乙公司投资的会计分录;
(2)编制甲公司2009年度与投资相关的会计分录;
(3)编制甲公司2009年末与合并报表有关的抵消、调整分录;
(4)编制甲公司2010年末与合并报表有关的抵消、调整分录。
四、综合题(本题型共1题，共14分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造企业，成立于2008年1月1日。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税汇算清缴日为每年的3月25日，2009年报告批准报出日为2010年4月5日。
2010年3月5日，注册会计师在对甲公司2009年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向甲公司会计部门提出疑问：(1)2009年1月，甲公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。
甲公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅 将该方法运用于2009年及以后年度发生的经济业务。
2008年年报显示，甲公司在2008年只发生一项纳税调整事项，即公司于2008年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2009年12月31日未发生变动。
(2)甲公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2008年1月)起分5年摊销，计入管理费用。
(3)2010年2月15日乙公司将2009年购入甲公司的商品退还给甲，该库存商品的成本为450万元，当时的售价为500万元，增值税率为17%，消费税率为5%。该销售于2009年10月1日完成，甲公司为及早收回货款执行了2/10;1/20;n/30的现金折扣政策(计算现金折扣考虑增值税的影响)，乙公司于2009年10月10日交付了款项。甲公司收到退货当即交还了相关款项并作了如下会计处理：
①借：主营业务收入 500应交税费—— —应交增值税(销项税额) 85贷：应付账款 573.3财务费用 11.7
②借：库存商品 450贷：主营业务成本450
③借：应交税费—— —应交消费税25贷：营业税金及附加25
(4)2009年12月1日，甲公司为了处理滞压商品与丙公司签订了销售协议，双方约定商品的售价为200万元，增值税率为17%，消费税率为5%，该商品的库存成本为230万元，丙公司于当日交付了定金30万元。甲公司对此事项作了如下会计处理： 借：银行存款 30贷：预收账款 30
(5)甲公司2009年10月1日将一批商品销售给戊公司，售价为400万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%，商品成本为380万元，款项于当天结清。双方约定于5个月后按当时的市场价格由甲公司将商品购回。对此甲公司作了如下会计处理：
①借：银行存款 468 贷：主营业务收入400应交税费—— —应交增值税(销项税额) 68
②借：主营业务成本 380贷：库存商品 380
③借：营业税金及附加20贷：应交税费—— —应交消费税20
其他有关资料如下：(1)税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣。
(2)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除题中提及的税种以外其他相关税费的影响。
(3)预计甲公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：(1)根据资料(1)至(5)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由。
(2)编制相关调整分录，并填列甲公司2009年12月31日资产负债表相关项目应调整的金额(见表4)。
(3)根据调整结果，填写应调整的甲公司2009年利润表相关项目的金额(见表5)。
