会计证考试《会计基础》考试资料：银行存款第四节 其他货币资金的核算，为广大考友整理会计证复习资料及课后练习题资料，以使得考生更好的进行会计证考试准备。并祝2009年会计证考试顺利!

　　第四节 其他货币资金的核算

　　其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

　　设账：其他货币资金――外埠存款、其他货币资金――银行汇票、其他货币资金――银行本票、其他货币资金――信用证、其他货币资金――信用卡、其他货币资金――存出投资款等。

　　1、外埠存款

　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只收不付，付完结束账户。

　　①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：

　　借：其他货币资金――外埠存款

　　贷：银行存款

　　②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：

　　借：材料采购 (或原材料;在途物资)

　　应交税费――应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金――外埠存款

　　③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金――外埠存款

　　2、银行汇票存款

　　银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

　　①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：

　　借：其他货币资金――银行汇票

　　贷：银行存款

　　②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：

　　借：材料采购 (或原材料;在途物资)

　　应交税费――应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金――银行汇票

　　③若有多余款项退回时，

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金――银行汇票

　　3、银行本票存款

　　银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。