企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的借款通过“短期借款”账户进行核算，期限在一年以上的借款通过“长期借款”账户核算。企业应设置“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”、“财务费用”账户，来反映核算企业借款、还款以及利息的支付结算情况。

 

　　(一) 短期借款的账务处理

 

　　企业取得短期借款时，应当借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。企业按月预提利息费用时，借记“财务费用”或“在建工程”账户，贷记“应付利息”账户;待按季实际支付利息时，按已经预提的利息金额，借记“应付利息”账户，季末按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额(即尚未计提的部分)借记“财务费用”或“在建工程”账户，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”账户。企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。

 

　　【例10-23】20×1年1月1日，红星公司借入一笔短期借款，共计120 000元，期限9个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。会计分录如下：

 

　　(1)借入时：

 

　　借：银行存款 120 000

 

　　贷：短期借款 120 000

 

　　(2)月末，计提1月份应付利息：

 

　　借：财务费用 400

 

　　贷：应付利息 400

 

　　本月应计提利息金额=120 000×4%=400(元)

 

　　2月末计提2月份利息与1月份相同。

 

　　(3)3月末支付第一季度银行借款利息：

 

　　借：财务费用 400

 

　　应付利息 800

 

　　贷：银行存款 1200

 

　　第二、三季度的会计处理同上。

 

　　(4)10月1日到期归还本金

 

　　借：短期借款 120 000

 

　　贷：银行存款 120 000

 

　　【例题41·业务题】某公司因生产经营的临时性需要，于2010年4月30日向银行申请取得期限为6个月的借款100 000元，存入银行。借款年利率为6%，利息按季度结算，5月末，经计算5月份应负担的利息费用为500元。该公司应作如下会计分录：

 

　　4月30日取得短期借款时：

 

　　借：银行存款 100 000

 

　　贷：短期借款 100 000

 

　　5月31日计提5月份的利息：

 

　　借：财务费用 500

 

　　贷：应付利息 500