［案例六]备用金：变通与捍卫

　　一、基本案情
　　一阵急促尖锐的高跟鞋声传进我的办公室，来人正是我们公司营销部门高级经理，她带着不甚愉快的音调对我说，“你的备用金保管人（财务总监秘书兼会计文员）不合作，不给我领取差旅预支费用，我的付款申请书已获总经理批准，明天就要出差外地……”我看了看她的付款申请金额，明白了为什么我的秘书即备用金保管人不同意支付的理由。因为她的预支金额已经超过公司有关“备用金操作规定及其实施程序”的限额。此时作为一个称职的财务总监必须平衡（或叫摆平）备用金保管人与营销部门经理两者间为差旅预支金额一事引起的争端。也就是财务总监必须支持备用金保管人，因为她是按照规定处理此事，而营销部门经理的申请也经过了总经理的批准，看似小事，却事关重大。因为假设您同意以备用金支付，那么以后备用金使用有关原则、规定则形同虚设；假设您不同意支付这笔钱，又得罪了一位部门主管，以及批准这位主管的总经理，这是一个左右为难的事，偏偏也是会计人员经常遇到的问题。对这个问题我的一贯处理方式就是站在财务部门立场，坚持程序处理但有变通。我决定仍然签发支票，然后由公司司机陪同这们营销部门主管到银行支取现金。作为主管部门遇到问题解决问题是天职，可惜这位营销部门经理并不领情也不买账，因为她认为有后台靠山，气冲冲、带着尖锐的高跟鞋声走出了我的办公室。
　　从实例中我们可以体会出内部控制制度对于企业的重要性，尤其是对于财会部门或会计人员执行工作的准绳起了很大的明确作用，避免了人为因素的介入。因此，我们经常强调企业有一套健全的内部控制制度，那么会计人员就好落实工作；外审人员好查账，同时降低审计风险；内审人员好绩效，工作起来轻松。
　　二、案例评析
　　在会计工作中，会计人员经常会遇到一些处理起来感到“两难，的事情，坚持按制度办事会得罪上级或周围的同事；反之，又会使工作丧失原则，使制度形同虚设。本案例告诉我们，在会计工作中也应该讲究工作艺术，以达到最好的工作效果。本案例中财务总监对事务的处理方法，既体现了会计人员坚持准则的道德规范要求，也体现了会计人员参与管理的道德规范要求。当然对于工作中遇到的违法事项必须坚决抵制，决不能变通。