1.为用于生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量。这里的"材料"指原材料、在产品、委托加工材料等。"可变现净值高于成本"中的成本是指产成品的生产成本。
　　例1：资料：
　　（1）2007年12月31日，兴业公司库存原材料--A材料的账面价值（成本）为3000000元，市场购买价格总额为2800000元，假设不发生其他购买费用；
　　（2）用A材料生产的产成品--W1型机器的可变现净值高于成本；
　　（3）确定2007年12月31日A材料的价值。
　　分析：根据上述资料可知，2007年12月31日，A材料的账面价值（成本）高于其市场价格，但是由于用其生产的产成品--W1型机器的可变现净值高于成本，也就是用该原材料生产的最终产品此时并没有发生价值减损，因而，在这种情况下，A材料即使其账面价值（成本）已高于市场价格，也不应计提存货跌价准备，仍应按3000000元，列示在2007年12月31日的资产负债表的存货项目之中。
　　2.如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按可变现净值计量。
　　例2：资料：
　　（l）2007年12月31日，兴业公司库存原材料--B材料的账面价值（成本）为1200000元，市场购买价格总额为l100000元，假设不发生其他购买费用；
　　（2）由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的W2型机器的市场销售价格也发生了相应下降，下降了10%。由此造成兴业公司W2型机器的市场销售价格总额由3000000元降为2700000元，但生产成本仍为2800000元，将B材料加工成W2型机器尚需投入1600000元，估计销售费用及税金为100000元。
　　（3）确定2007年12月31日B材料的价值。
　　根据上述资料，可按照以下步骤进行确定：
　　第一步，计算用该原材料所生产的产成品的可变现净值
　　W2型机器的可变现净值=W2型机器估计售价－估计销售费用及税金
　　=2700000－100000=2600000（元）
　　第二步，将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较
　　W2型机器的可变现净值2600000元小于其成本2800000元，即B材料价格的下降表明W2型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应当按可变现净值计量。
　　第三步，计算该原材料的可变现净值，并确定其期末价值
　　B材料的可变现净值=W2型机器的售价总额－将B材料加工成W2型机器尚需投入的成本－估计销售费用及税金
　　=2700000－1600000－100000=1000000（元）
　　B材料的可变现净值1000000元小于其成本1200000元，因此B材料的期末价值应为其可变现净值1000000元，即B材料应按1000000元列示在2007年12月31日的资产负债表的存货项目之中。