浅析研发支出中递延所得税的财税处理   2009/10/5   【考试大：中国教育考试第一门户】    
　　对于初始入账时所产生的未确认的暂时性差异，在后续计量时也不确认，因为这属于初始产生和后续转回的问题，初始入账时没有确认，所以后面也没有转回。
　　但如果除此之外的其他因素（如会计和税法的摊销年限不同等）所导致的无形资产账面价值和计税基础不同所产生的暂时性差异，应当是要确认的，在无形资产使用期满或处置时转回。
　　如，企业自行研发一项无形资产，会计上计入无形资产的价值为100万元，而税法允许将来按照150%摊销在税前扣除，则初始入账时无形资产的账面价值为100万元，计税基础为150万元，账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异如果不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照会计准则规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。若会计上和税法上的摊销年限相同且不存在其他差异，则无形资产的后续计量也没有暂时性差异的确认问题。如果会计摊销年限是10年，而税法摊销年限是5年，均按照直线法摊销，则扣除初始入账时的暂时性差异50万元，按照100万元为基础第一年年末账面价值为90万元，计税基础为80万元，产生应纳税暂时性差异10万元，要确认递延所得税负债，以此类推。