代扣代缴个人所得税的涉税会计处理   2009/9/27   【考试大：中国教育考试第一门户】    
　　应纳税所得额=（不含税收入额-800-速算扣除数）÷（1-税率）=（3200－800-125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；
　　应扣缴个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=2676.47×15％－125＝276.47（元）。
　　账务处理如下：
　　借：营业外支出276．47
　　　　贷：应付工资276．47
　　若该企业当年度税前利润总额为120000元，营业外支出账户中列支代负本单位职工的个人所得税税额为30000元，不考虑其他纳税调整因素。
　　则：全年应纳税所得额=120000＋30000＝150000（元）；
　　应纳企业所得税额=150000×33％=49500（元）。
　　需要说明的是，有人认为。企业支付的工资本应是含税的，企业代负的税款和职工实际取得的收入，是企业本应支付给职工的含税工资。因此，应将为职工代负的个人所得税，记入应付工资账户贷方和相应的科目中，以体现实际发放工资总额的真实性。即借记“管理费用、生产成本”等科目，贷记“应付工资”科目，同时借记“应付工资”科目，贷记“应交税费--代扣代缴个人所得税”科目。这种处理方法，实际上是将本应由个人负担的个人所得税名正言顺地改由企业负担。这与国家开征个人所得税的意义直接相违背，其结果必将增加企业的成本，从而减少了企业所得税。笔者认为，企业代纳税人负担个人所得税，不能以牺牲国家税款为代价。因此，在进行会计处理时，不宜将企业代为负但的个人所得税计入有关成本费用科目中。