浙江2014年会计从业资格《财经法规》名师押密卷第一套（答案解析）
发布时间：2013-12-20 共1页
参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案及解析】D“会计”一词起源于我国西周时期，当时设司会之职主管会计，
为计官之长，其下属职务有会计与出纳之分。故选D。
2．【答案及解析】C根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员离开会计工作岗
位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。故选C。
3．【答案及解析】B重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务，应当
明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求，这是对业务处理程序控制的
基本要求。故选B。
4．【答案及解析】C专用存款账户用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外
资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。故选C。
5．【答案及解析】c从事货物生产或提供应税劳务的企业和企业性单位，如果账簿
健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，能按规定报送有关税务资料，并且年销售
额在l00万元以上的，经企业申请，税务机关可认定为一般纳税人。故选C。
6．【答案及解析】B职业道德是随着社会分工的出现而形成和发展起来的，是同职
业联系在一起的。故选B。
7．【答案及解析】D权利与义务是对称的，会计法律关系主体除享有经济权利外还
应承担相应的经济义务。包括以下几个方面：①义务主体必须为或不为一定行为；②义
务主体实施的义务行为是在法定的范围内进行的。超越法律规定的范围，义务主体不受
限制和约束；③义务主体不依法履行经济义务，就要承担相应的法律责任，受到法律的制
裁。故选D。
8．【答案及解析】A《税收征管法实施细则》规定，从事生产、经营的纳税人应自领
取税务登记证件之日起l5日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管
税务机关备案。故选A。
9．【答案及解析】D行政违法行为具体分为两类，一类是职务过错(职务过失)，即
国家工作人员的违法失职行为；另一类是行政过错(行政过失)，即公民和法人违反行政
管理法规的行为。故选D。
10．【答案及解析】B各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。
按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预
算收入的依据。故选B。
11．【答案及解析】C可靠性是指各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核
算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。故选C。
12．【答案及解析】C本题考核会计职业道德的内容。杨某的行为主要体现了会计
职业道德中参与管理的要求。故选C。
13．【答案及解析】C本题考核代理记账业务中委托人义务。根据规定，委托人的
义务包括对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定
的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完
整的原始凭证和其他相关资料；对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度
规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。故选C。
14．【答案及解析】C本题考核变更税务登记的概念。变更税务登记是指纳税人在
办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。故选C。
15．【答案及解析】C本题考核会计档案指导、监督、检查部门。根据规定，各级人
民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。故选C。
16．【答案及解析】D本题考核个人所得税居民纳税人的认定。根据规定，居民纳
税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个
纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。故选D。
17．【答案及解析】A对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。故选A。
18．【答案及解析】C查账征收适用于纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果的情况。故选C。
19．【答案及解析】A依据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。而该法所规定的单位负责人，是指单位法定代表人或者单位主要负责人。选项中只有“董事长”符合题意。故选A。
20．【答案及解析】B本题考核政府采购的方式。根据规定，具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是邀请招标方式。故选B。二、多项选择题
21．【答案及解析】CD国家统一的会计制度指国务院财政部门根据《会计法》制定的制度，包括规章和规范性文件。会计部门规章如《会计从业资格管理办法》《企业会计准则——基本准则》等，会计规范性文件如《企业会计制度》《金融企业会计制度》等。故选CD。
22．【答案及解析】ABCD单位内部会计管理制度的制定原则包括：①应当执行法
律、法规和国家统一的财务会计制度；②应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和
要求；③应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序
进行；④应当科学、合理，便于操作和执行；⑤应当定期检查执行情况；⑥应当根据管理需
要和执行中的问题不断完善。故选ABCD。
23．【答案及解析】ABCD国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回
避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计
机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回
避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。故选ABCD。
24．【答案及解析】BCD在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤《企业所得税法》第9条规定以外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。故选BCD。
25．【答案及解析】 BCD根据规定，在我国从事代理记账业务的机构至少有3名持有会计从业资格证书的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。故选BCD。
26．【答案及解析】ABCD根据《票据法》规定，有下列票据欺诈行为之一的，依法追
究刑事责任：①伪造、变造票据的；②故意使用伪造、变造的票据；③签发空头支票或者故
意签发与其预留的本人签名式样或印鉴不符的支票，骗取财物的；④签发无可靠资金来
源的汇票、支票，骗取财物的；⑤汇票、本票的出票人在出票时做虚假记载、骗取财物的；
⑥冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的；⑦付款人同出票
人、持票人恶意串通，实施前6项所列行为之一的。故选ABCD。
27．【答案及解析】ABCD支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：①支付
结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；②支付结算是一种要式行为；③支付
结算的发生取决于委托人的意志；④支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体
制；⑤支付结算必须依法进行。故选ABCD。
28．【答案及解析】ABC会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出
纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记。故选ABC。
29．【答案及解析】ABCD《支付结算办法》规定，单位和个人在异地、同城或同一票
据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”
字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。
故选ABCD。
30．【答案及解析】 ACD根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位
可以在下列范围内使用现金：①职工工资、各种工资性津贴；②个人劳动报酬，包括稿费
和讲课费及其他专门工作报酬；③支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个
人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的
对个人的其他现金支出；⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；⑥出
差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点(1 000元)以下的零星支出；⑧确实需要现金
支付的其他支出。故选ACD。
31．【答案及解析】BD行政处分与行政处罚的共同之处表现在：①行政处分与行政
处罚均为惩戒措施，其结果均对相对人产生不利影响；②行政处分与行政处罚均是当事
人不履行法定义务对自己的违法行为所承担的法律责任。故选BD。
32．【答案及解析】BCD在新的会计年度建账时，一般来说，总账、日记账和多数明
细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格
和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更
换一次。各种备查簿也可以连续使用。故选BCD。
33．【答案及解析】ABCD依据相关规定，国有企业至少每年一次向本企业的职工
代表大会公布财务会计报告，重点说明的事项有：①反映与职工利益密切相关的信息，
包括管理费用的构成情况等；②内部审计发现的问题及纠正情况；③注册会计师审计
的情况；④国家审计机关发现的问题及纠正情况；⑤重大的投资、融资和资产处置决策
及其原因的说明等。⑥需要说明的其他重要事项。故选ABCD。
34．【答案及解析】 BD本题考核汇兑、银行卡和票据结算业务的相关规定。根据
规定，汇兑的撤销发生在汇出银行尚未汇出款项的时候，汇兑的退汇发生在汇出银行
已经汇出款项的情况下，因此选项A的说法是错误的；票据金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，选项C错误的。故选BD。
35．【答案及解析】 ABCD本题考核点是托收承付的拒绝付款处理。付款人在承付期内，有正当理由，可向银行提出全部或部分拒绝付款。依照《支付结算办法》规定，该理由包括：没有签订购销合同或未订明托收承付结算方式购销合同款项；未按合同规定的到货地址发货的款项；代销、寄销、赊销商品的款项等。故选ABCD。
36．【答案及解析】BCD会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的
重要组成部分。目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注
册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。社会舆论监督不属
于会计监督体系的组成部分。故选BCD。
37．【答案及解析】ABCD本题考核托收承付方式下付款人拒绝付款的理由。付款
人在承付期内，对以下情况可以向银行提出全部或者部分拒绝付款：①没有签订购销合
同或者购销合同未订明托收承付结算方式的款项；②未经双方事先达成协议，收款人提
前交货或者逾期交货，付款人认为已不需要该项货物的款项；③货款已经支付或计算有
误的款项；④代销、寄销、赊销商品的款项等。故选ABCD。
38．【答案及解析】ABCD财政部门在开展会计从业资格证书年检、会计法执法检
查、会计人员评优表彰和高级会计师资格考评工作时，可将会计人员职业道德情况纳入
考核内容。故选ABCD。
39．【答案及解析】ABCD本题考核增值税专用发票的开具。开具发票应当按照规
定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
故选ABCD。
40．【答案及解析】AB本题考核退汇的相关规定。汇入银行对于收款人拒绝接受
的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付
的汇款，应主动办理退汇。故选AB。三、判断题
41．【答案及解析】√
42．【答案及解析】×根据《会计基础工作规范》的规定，各单位应当根据《会计法》
和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部
会计管理制度。尽管内部会计管理制度是单位内部的一种工作制度，但其制定时还必须
遵循一定的原则，首先应以国家相关的会计法律制度为依据，而不能仅仅考虑单位的类
型和内部管理的需要。
43．【答案及解析】×内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部
会计监督的对象是单位的经济活动，而不是会计事项。
44．【答案及解析】×票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更
改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
45．【答案及解析】√
46．【答案及解析】√
47．【答案及解析】×行政处分的形式包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。
罚款、没收违法所得是行政处罚的形式。
48．【答案及解析】√
49．【答案及解析】×政策性银行、商业银行总行可根据统一的支付结算制度，结合
本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管
理、协调本行内分支机构之间的支付结算纠纷。
50．【答案及解析】√
51．【答案及解析】×我国《税法》规定，委托代征是指受托单位按照税务机关核发
的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方
式。代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，
从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源
泉控制。
52．【答案及解析】×纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执
照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
53．【答案及解析】×担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从
业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上
经历。
54．【答案及解析】√
55．【答案及解析】×发生下列情形之一的，应该办理变更税务登记：发生变更名
称、改变法定代表人、改变经济性质或者经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管
税务机关变动的)、改变生产经营或者经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、
改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记
内容的。
56．【答案及解析】×单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结
算，均可使用银行汇票。
57．【答案及解析】×全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预
算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民
代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
58．【答案及解析】√
59．【答案及解析】×单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整
性负责。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令
会计机构和会计人员违法办理会计事项。这是对单位负责人会计责任的法律规定。
60．【答案及解析】×本题考核税率在税制要素中的地位。税率是税收法律制度中
的核心要素。四、案例分析题
61．(1)【答案及解析】AB为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬
4 000元。4 000元以上(包括4 000元)税率是20％。4 000元的税额=(4 000一800)×
20％=640(元)。超过20 000的部分需要加成征收个人所得税，仅征收20％是错误的。
多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得
该项收入为一次，同一项目连续性收入以l个月内取得的收入为一次。故选AB。
(2)【答案及解析】A 2011年出租居住用房月租金3 000元，没超过4 000元，应纳
税所得额=3 000一800=2 200(元)，2011年杨某出租居住用房每月个人所得税额=
2 200×10％=220(元)。出租居住用房减按10％征收个人所得税。故选A。
(3)【答案及解析】ABC 2011年杨某彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖20 000元
免交个人所得税，没有减除额，就按20％计算所得税额。故选ABC。
(4)【答案及解析】B年终获得一次性奖金100 000元应当先除以l2个月得到每月
平均所得额，计算结果=100 000÷12=8 333．3(元)，3月所得额属于5 000元至20 000
元的等级，确定税率为20％，故2011年杨某年终奖金的个人所得税额=100 000×
20％一375=19 625(元)。故选B。
(5)【答案及解析】ABCD个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位
或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得l2万元以上
的。②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。③从中国境外取得所得
的。④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。⑤国务院规定的其他情形。年所得12万
元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。故选ABCD。
62．(1)【答案及解析】C根据《会计法》第45条的规定，授意、指使、强令会计机构、
会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、
故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处
5 000元以上5万元以下的罚款。故选C。
(2)【答案及解析】ABCD《会计法》第43条规定：“伪造、变造会计凭证、会计账簿，
编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪
的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下
的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以
下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至
开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资
格证书。”故选ABCD。
(3)【答案及解析】ABCD《会计法》第46条规定：“单位负责人对依法履行职责、抵
制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行
打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单
位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。”
故选ABCD。
(4)【答案及解析】AC《刑法》第255条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体的
领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复，
情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或者拘役。”故选AC。
(5)【答案及解析】ABD对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处
罚外，还应当按照《会计法》第46条的规定，对受打击报复的会计人员采取必要的补救措
施，主要包括：①恢复其名誉。②恢复其原有职务、级别。故选ABD。
一、单项选择题
1．【答案及解析】D“会计”一词起源于我国西周时期，当时设司会之职主管会计，
为计官之长，其下属职务有会计与出纳之分。故选D。
2．【答案及解析】C根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员离开会计工作岗
位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。故选C。
3．【答案及解析】B重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务，应当
明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求，这是对业务处理程序控制的
基本要求。故选B。
4．【答案及解析】C专用存款账户用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外
资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。故选C。
5．【答案及解析】c从事货物生产或提供应税劳务的企业和企业性单位，如果账簿
健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，能按规定报送有关税务资料，并且年销售
额在l00万元以上的，经企业申请，税务机关可认定为一般纳税人。故选C。
6．【答案及解析】B职业道德是随着社会分工的出现而形成和发展起来的，是同职
业联系在一起的。故选B。
7．【答案及解析】D权利与义务是对称的，会计法律关系主体除享有经济权利外还
应承担相应的经济义务。包括以下几个方面：①义务主体必须为或不为一定行为；②义
务主体实施的义务行为是在法定的范围内进行的。超越法律规定的范围，义务主体不受
限制和约束；③义务主体不依法履行经济义务，就要承担相应的法律责任，受到法律的制
裁。故选D。
8．【答案及解析】A《税收征管法实施细则》规定，从事生产、经营的纳税人应自领
取税务登记证件之日起l5日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管
税务机关备案。故选A。
9．【答案及解析】D行政违法行为具体分为两类，一类是职务过错(职务过失)，即
国家工作人员的违法失职行为；另一类是行政过错(行政过失)，即公民和法人违反行政
管理法规的行为。故选D。
10．【答案及解析】B各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。
按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预
算收入的依据。故选B。
11．【答案及解析】C可靠性是指各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核
算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。故选C。
12．【答案及解析】C本题考核会计职业道德的内容。杨某的行为主要体现了会计
职业道德中参与管理的要求。故选C。
13．【答案及解析】C本题考核代理记账业务中委托人义务。根据规定，委托人的
义务包括对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定
的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完
整的原始凭证和其他相关资料；对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度
规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。故选C。
14．【答案及解析】C本题考核变更税务登记的概念。变更税务登记是指纳税人在
办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。故选C。
15．【答案及解析】C本题考核会计档案指导、监督、检查部门。根据规定，各级人
民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。故选C。
16．【答案及解析】D本题考核个人所得税居民纳税人的认定。根据规定，居民纳
税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个
纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。故选D。
17．【答案及解析】A对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。故选A。
18．【答案及解析】C查账征收适用于纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果的情况。故选C。
19．【答案及解析】A依据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。而该法所规定的单位负责人，是指单位法定代表人或者单位主要负责人。选项中只有“董事长”符合题意。故选A。
20．【答案及解析】B本题考核政府采购的方式。根据规定，具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是邀请招标方式。故选B。二、多项选择题
21．【答案及解析】CD国家统一的会计制度指国务院财政部门根据《会计法》制定的制度，包括规章和规范性文件。会计部门规章如《会计从业资格管理办法》《企业会计准则——基本准则》等，会计规范性文件如《企业会计制度》《金融企业会计制度》等。故选CD。
22．【答案及解析】ABCD单位内部会计管理制度的制定原则包括：①应当执行法
律、法规和国家统一的财务会计制度；②应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和
要求；③应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序
进行；④应当科学、合理，便于操作和执行；⑤应当定期检查执行情况；⑥应当根据管理需
要和执行中的问题不断完善。故选ABCD。
23．【答案及解析】ABCD国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回
避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计
机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回
避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。故选ABCD。
24．【答案及解析】BCD在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤《企业所得税法》第9条规定以外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。故选BCD。
25．【答案及解析】 BCD根据规定，在我国从事代理记账业务的机构至少有3名持有会计从业资格证书的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。故选BCD。
26．【答案及解析】ABCD根据《票据法》规定，有下列票据欺诈行为之一的，依法追
究刑事责任：①伪造、变造票据的；②故意使用伪造、变造的票据；③签发空头支票或者故
意签发与其预留的本人签名式样或印鉴不符的支票，骗取财物的；④签发无可靠资金来
源的汇票、支票，骗取财物的；⑤汇票、本票的出票人在出票时做虚假记载、骗取财物的；
⑥冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的；⑦付款人同出票
人、持票人恶意串通，实施前6项所列行为之一的。故选ABCD。
27．【答案及解析】ABCD支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：①支付
结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；②支付结算是一种要式行为；③支付
结算的发生取决于委托人的意志；④支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体
制；⑤支付结算必须依法进行。故选ABCD。
28．【答案及解析】ABC会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出
纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记。故选ABC。
29．【答案及解析】ABCD《支付结算办法》规定，单位和个人在异地、同城或同一票
据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”
字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。
故选ABCD。
30．【答案及解析】 ACD根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位
可以在下列范围内使用现金：①职工工资、各种工资性津贴；②个人劳动报酬，包括稿费
和讲课费及其他专门工作报酬；③支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个
人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的
对个人的其他现金支出；⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；⑥出
差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点(1 000元)以下的零星支出；⑧确实需要现金
支付的其他支出。故选ACD。
31．【答案及解析】BD行政处分与行政处罚的共同之处表现在：①行政处分与行政
处罚均为惩戒措施，其结果均对相对人产生不利影响；②行政处分与行政处罚均是当事
人不履行法定义务对自己的违法行为所承担的法律责任。故选BD。
32．【答案及解析】BCD在新的会计年度建账时，一般来说，总账、日记账和多数明
细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格
和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更
换一次。各种备查簿也可以连续使用。故选BCD。
33．【答案及解析】ABCD依据相关规定，国有企业至少每年一次向本企业的职工
代表大会公布财务会计报告，重点说明的事项有：①反映与职工利益密切相关的信息，
包括管理费用的构成情况等；②内部审计发现的问题及纠正情况；③注册会计师审计
的情况；④国家审计机关发现的问题及纠正情况；⑤重大的投资、融资和资产处置决策
及其原因的说明等。⑥需要说明的其他重要事项。故选ABCD。
34．【答案及解析】 BD本题考核汇兑、银行卡和票据结算业务的相关规定。根据
规定，汇兑的撤销发生在汇出银行尚未汇出款项的时候，汇兑的退汇发生在汇出银行
已经汇出款项的情况下，因此选项A的说法是错误的；票据金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，选项C错误的。故选BD。
35．【答案及解析】 ABCD本题考核点是托收承付的拒绝付款处理。付款人在承付期内，有正当理由，可向银行提出全部或部分拒绝付款。依照《支付结算办法》规定，该理由包括：没有签订购销合同或未订明托收承付结算方式购销合同款项；未按合同规定的到货地址发货的款项；代销、寄销、赊销商品的款项等。故选ABCD。
36．【答案及解析】BCD会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的
重要组成部分。目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注
册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。社会舆论监督不属
于会计监督体系的组成部分。故选BCD。
37．【答案及解析】ABCD本题考核托收承付方式下付款人拒绝付款的理由。付款
人在承付期内，对以下情况可以向银行提出全部或者部分拒绝付款：①没有签订购销合
同或者购销合同未订明托收承付结算方式的款项；②未经双方事先达成协议，收款人提
前交货或者逾期交货，付款人认为已不需要该项货物的款项；③货款已经支付或计算有
误的款项；④代销、寄销、赊销商品的款项等。故选ABCD。
38．【答案及解析】ABCD财政部门在开展会计从业资格证书年检、会计法执法检
查、会计人员评优表彰和高级会计师资格考评工作时，可将会计人员职业道德情况纳入
考核内容。故选ABCD。
39．【答案及解析】ABCD本题考核增值税专用发票的开具。开具发票应当按照规
定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
故选ABCD。
40．【答案及解析】AB本题考核退汇的相关规定。汇入银行对于收款人拒绝接受
的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付
的汇款，应主动办理退汇。故选AB。三、判断题
41．【答案及解析】√
42．【答案及解析】×根据《会计基础工作规范》的规定，各单位应当根据《会计法》
和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部
会计管理制度。尽管内部会计管理制度是单位内部的一种工作制度，但其制定时还必须
遵循一定的原则，首先应以国家相关的会计法律制度为依据，而不能仅仅考虑单位的类
型和内部管理的需要。
43．【答案及解析】×内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部
会计监督的对象是单位的经济活动，而不是会计事项。
44．【答案及解析】×票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更
改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
45．【答案及解析】√
46．【答案及解析】√
47．【答案及解析】×行政处分的形式包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。
罚款、没收违法所得是行政处罚的形式。
48．【答案及解析】√
49．【答案及解析】×政策性银行、商业银行总行可根据统一的支付结算制度，结合
本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管
理、协调本行内分支机构之间的支付结算纠纷。
50．【答案及解析】√
51．【答案及解析】×我国《税法》规定，委托代征是指受托单位按照税务机关核发
的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方
式。代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，
从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源
泉控制。
52．【答案及解析】×纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执
照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
53．【答案及解析】×担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从
业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上
经历。
54．【答案及解析】√
55．【答案及解析】×发生下列情形之一的，应该办理变更税务登记：发生变更名
称、改变法定代表人、改变经济性质或者经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管
税务机关变动的)、改变生产经营或者经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、
改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记
内容的。
56．【答案及解析】×单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结
算，均可使用银行汇票。
57．【答案及解析】×全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预
算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民
代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
58．【答案及解析】√
59．【答案及解析】×单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整
性负责。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令
会计机构和会计人员违法办理会计事项。这是对单位负责人会计责任的法律规定。
60．【答案及解析】×本题考核税率在税制要素中的地位。税率是税收法律制度中
的核心要素。四、案例分析题
61．(1)【答案及解析】AB为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬
4 000元。4 000元以上(包括4 000元)税率是20％。4 000元的税额=(4 000一800)×
20％=640(元)。超过20 000的部分需要加成征收个人所得税，仅征收20％是错误的。
多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得
该项收入为一次，同一项目连续性收入以l个月内取得的收入为一次。故选AB。
(2)【答案及解析】A 2011年出租居住用房月租金3 000元，没超过4 000元，应纳
税所得额=3 000一800=2 200(元)，2011年杨某出租居住用房每月个人所得税额=
2 200×10％=220(元)。出租居住用房减按10％征收个人所得税。故选A。
(3)【答案及解析】ABC 2011年杨某彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖20 000元
免交个人所得税，没有减除额，就按20％计算所得税额。故选ABC。
(4)【答案及解析】B年终获得一次性奖金100 000元应当先除以l2个月得到每月
平均所得额，计算结果=100 000÷12=8 333．3(元)，3月所得额属于5 000元至20 000
元的等级，确定税率为20％，故2011年杨某年终奖金的个人所得税额=100 000×
20％一375=19 625(元)。故选B。
(5)【答案及解析】ABCD个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位
或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得l2万元以上
的。②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。③从中国境外取得所得
的。④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。⑤国务院规定的其他情形。年所得12万
元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。故选ABCD。
62．(1)【答案及解析】C根据《会计法》第45条的规定，授意、指使、强令会计机构、
会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、
故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处
5 000元以上5万元以下的罚款。故选C。
(2)【答案及解析】ABCD《会计法》第43条规定：“伪造、变造会计凭证、会计账簿，
编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪
的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下
的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以
下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至
开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资
格证书。”故选ABCD。
(3)【答案及解析】ABCD《会计法》第46条规定：“单位负责人对依法履行职责、抵
制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行
打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单
位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。”
故选ABCD。
(4)【答案及解析】AC《刑法》第255条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体的
领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复，
情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或者拘役。”故选AC。
(5)【答案及解析】ABD对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处
罚外，还应当按照《会计法》第46条的规定，对受打击报复的会计人员采取必要的补救措
施，主要包括：①恢复其名誉。②恢复其原有职务、级别。故选ABD。
