2003年中级会职称考试《会计实务（一）》试题及参考答案

　　一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

　　1.下列各项中，不会引起长期债券投资账面价值发生变化的是（）。

　　A.确认债券利息收入进行溢价摊销
　　B.确认债券利息收入进行折价摊销
　　C.对面值购入、分期付息的债券确认债券利息收入
　　D.对面值购入、到期一次付息的债券确认债券利息收入

　　[答案]：C
　　[解析]：对对面值购入、分期付息的债券确认债券利息收入不会引起长期债券投资账面价值发生变化。会计分录为：借记应收利息（或银行存款），贷记投资收益。

　　2．某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期未计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2002年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

　　A．-0.5
　　B．0.5
　　C．2
　　D．5

　　[答案]：B
　　[解析]：应补提的存货跌价准备总额＝（10-8）＋（18-15）-1-2-1.5=0.5万元。

　　3．甲企业2002年11月1日以1204万元的价格（其中，4万元为相关费用）购入乙企业2002年1月1日发行的五年期一次还本付息债券，债券面值总额1000万元，票面年利率12%.甲企业采用直线法对债券溢价进行摊销，甲企业2002年应摊销的债券溢价为（ ）万元。

　　A．2
　　B．4
　　C．8
　　D．20

　　[答案]：B
　　[解析]：2002年应摊销的债券溢价＝（1204-4-1000×12％×10/12-1000）÷（5×12-10）×2＝4万元。

　　4．某企业2002年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2003年应计提的折旧额是（ ）万元。

　　A．98.6
　　B．119.52
　　C．185.92
　　D．192.56

　　[答案]：D
　　[解析]：2003年应计提的折旧额＝498×40%×11/12+（498-498×40%）×40%×1/12＝192.56万元。

　　5．下列各项中，不应计入制造费用的是（ ）。

　　A．生产工人待业保险费
　　B．生产工人劳动保护费
　　C．生产车间财产保险费
　　D．生产车间设备租赁费

　　[答案]：A
　　[解析]：生产工人待业保险费应计入管理费用。

　　6．下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。

　　A．保管人员过失造成的原材料净损失
　　B．建设期间工程物资盘亏净损失
　　C．筹建期间固定资产清理发生的净损失
　　D．经营期间固定资产清理发生的净损失

　　[答案]：D
　　[解析]：经营期间固定资产清理发生的净损失记入营业外支出。

　　7.甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%.据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。

　　A．350
　　B．385
　　C．435
　　D．635

　　[答案]：C
　　[解析]：应计入在建工程成本=300+500×17%+500×10%＝435万元。

　　8．乙公司2000年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1000万元（不考虑发行费用），债券面值总额为1100万元，票面年利率为6%.该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“应付债券”科目的月初余额为（ ）万元。

　　A．1050
　　B．130
　　C．1215
　　D．1265

　　[答案]：A
　　[解析]：“应付债券”科目的月初余额=1000+（1100-1000）×2.5/5＝1050万元。

　　9．下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。

　　A．直接分配法
　　B．约当产量比例法
　　C．按计划成本分配法
　　D．交互分配法

　　[答案]：B
　　[解析]：约当产量比例法是生产成本在完工产品与在产品之间分配所用的一种方法。

　　10．下列利润分配的顺序中，正确的是（ ）。

　　A．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利
　　B．提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利
　　C．提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积
　　D．分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金

　　[答案]：C

　　11．事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（ ）。

　　A．增加事业收入
　　B．增加其他收入
　　C．增加一般基金
　　D．冲减事业支出

　　[答案]：D
　　[解析]：对盘盈的事业用材料冲减事业支出

　　12．事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（ ）。

　　A．“事业结余”科目借方余额
　　B．“事业结余”科目贷方余额
　　C．“经营结余”科目借方余额
　　D．“经营结余”科目贷方余额

　　[答案]：C
　　[解析]：“经营结余”科目借方余额为亏损，则不结转。

　　13．下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。

　　A．出售无形资产收取的价款
　　B．出售固定资产收取的价款
　　C．出售原材料收到的价款
　　D．出售长期股权投资收取的价款

　　[答案]：C
　　[解析]：出售原材料属于日常活动，符合收入会计要素定义。

　　14．某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%.2002年12月1日，“坏账准备”科目借方余额为3万元，2002年12月31日，“应收账款”科目借方余额为70万元，“应收票据”科目借方余额为20万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，该企业2002年12月31日应补提的坏账准备为（）万元。

　　A．1
　　B．6.5
　　C．7
　　D．8

　　[答案]：C
　　[解析]：应补提的坏账准备＝（70+10）×5%+3＝7万元

　　15．某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为6万元，售价总额为9万元；本月购进商品的进价成本为8万元，售价总额为11万元；本月销售商品的售价总额为15万元。该商场月末库存商品的实际成本为（ ）万元。

　　A．3.5
　　B．4.5
　　C．10.5
　　D．14

　　[答案]：A
　　[解析]：月末库存商品的实际成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5万元

　　二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点，本类题共30分，每小题2分，多选，少选，错选 ，不选均不得分）

　　1．甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（　　　）。

　　A．支付的加工费
　　B．支付的增值税
　　C．负担运杂费
　　D．支付的消费税

　　[答案]：AC
　　[解析]：支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税金－应交消费税”科目。

　　2．下列各项中，会引起短期投资账面价值发生变化的（　　）。

　　A．收到原未计入应收项目的短期投资利息
　　B．计提短期投资跌价准备
　　C．部分出售某项短期投资
　　D．长期投资划转为短期投资

　　[答案]：ABC　　[解析]：收到原未计入应收项目的短期投资利息应冲减短期投资成本；计提短期投资跌价准备和部分出售某项短期投资会减少短期投资账面价值；长期投资划转为短期投资，不需进行账务处理，不影响短期投资账面价值的变动。

　　3．下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（　　）。

　　A．出售无形资产发生的净损失
　　B．计提行政管理部门固定资产折旧
　　C．办理银行承兑汇票支付的手续费
　　D．出售短期债券投资发生的净损失

　　[答案]：BC
　　[解析]：出售无形资产发生的净损失记入营业外支出。出售短期债券投资发生的净损失记入投资收益。

　　4．下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（　 　）。

　　A．计提固定资产减值准备
　　B．计提固定资产折旧
　　C．固定资产改扩建
　　D．固定资产大修理

　　[答案]：ABC
　　[解析]：固定资产大修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。

　　5．下列各项中，会引起资本公积账面余额发生变化的有（　　　）。

　　A．接受捐赠材料
　　B．处置接受捐赠的固定资产
　　C．应付账款获得债权人豁免
　　D．对外捐赠材料

　　[答案]：AC
　　[解析]：处置接受捐赠的固定资产是资本公积内部发生变化，不影响资本公积总额变化；对外捐赠材料记入“营业外支出”科目。

　　6．事业单位年终结账后，下列会计科目无余额的有（　　　）。

　　A．财政补助收入
　　B．事业收入
　　C．经营收入
　　D．其他收入

　　[答案]：ABCD　　[解析]：财政补助收入、事业收入、经营收入和其他收入年终结账后都无余额。

　　7．下列各项中，体现会计核算的谨慎性原则的有（ ）。

　　A．将融资租入固定资产视作自有资产核算
　　B．采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
　　C．对固定资产计提减值准备
　　D．将长期借款利息予以资本化

　　[答案]：BC
　　[解析]：将融资租入固定资产视作自有资产核算遵循的是实质重于形式原则；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性原则。

　　8．下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　　）。

　　A．结转到期不能收回的应收票据
　　B．计提应收账款坏账准备
　　C．收回应收账款
　　D．收回已转销的坏账

　　[答案]：ABCD　　[解析]：结转到期不能收回的应收票据会增加应收账款账面价值；计提应收账款坏账准备、收回应收账款和收回已转销的坏账会减少应收账款账面价值。

　　9．下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（　　）。

　　A．代购货单位垫付的运杂费
　　B．收到的包装物押金
　　C．应收的各种赔款
　　D．应向职工收取的各种垫付款

 

　　[答案]：CD　　[解析]：代购货单位垫付的运杂费应记入“应收账款”科目；。收到的包装物押金应记入“其他应付款”科目。

　　10．下列各项中，不应计入其他业务支出的有（　　）。

　　A．领用的用于出借的新包装物成本
　　B．领用的用于出租的新包装物成本
　　C．随同商品出售单独计价的包装物成本
　　D．随同商品出售不单独计价的包装物成本

　　[答案]：AD
　　[解析]：领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本应记入“营业费用”科目；领用的用于出租的新包装物成本和随同商品出售单独计价的包装物成本应记入“其他业务支出”科目。

　　三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

　　1．企业采用实际利率法对应付债券溢折价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少或增加，应负担的利息费用也随之逐期减少或增加。（　　）

　　[答案]：√

　　2．已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计入专利权的入账价值。（　）

　　[答案]：X
　　[解析]：已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时不转回已记入的费用。

　　3．长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已计入投资账面价值的，不应确认为投资利益。（　　）

　　[答案]：√
　　[解析]：应冲减投资成本。

　　4．在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。（　　）

　　[答案]：X
　　[解析]：应冲减工程成本。

　　5．企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。（　　）

　　[答案]：X
　　[解析]：用盈余公积弥补亏损，减少盈余公积，增加未分配利润，不影响留存收益总额的变化。

　　6．事业单位在有融资租入固定的情况下，如存在尚未付清的租赁费，则资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等。（）

　　[答案]：√

　　7．母公司的会计报表如果与合并会计报表一并提供，则部分报表需在合并会计报表的基础上编制。（）

　　[答案]：√

　　8．企业采用的会计政策前后各期应当保持一致，一经选定则不得变更。（）

　　[答案]：X
　　[解析]：企业采用的会计政策前后应当保持一致，一经选定则不得随意变更，而不是不得变更。

　　9．对于当年发生的应收账款，除非有确凿证据表明其收回的可能性不大，否则不能全额计提坏账准备。（）

　　[答案]：√

　　10．企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准处理。应在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。（）

　　[答案]：√

　　四、计算分析题（本类题共2题，共22分。第1小题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

　　1．甲股份有限公司1997年至2003年无形资产业务有关的资料如下：

　　（1）1997年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）该无形资产的预计使用年限为10年。
　　（2）2001年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。
　　（3）2002年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。
　　（4）2003年4月1日。将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行（不考虑相关税费）。

　　要求：

　　（1）编制购入该无形资产的会计分录。
　　（2）计算2001年12月31日该无形资产的账面余额。
　　（3）编制2001年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。
　　（4）计算2002年12月31日该无形资产的账面余额。
　　（5）编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。
　　（6）计算2003年3月31日该无形资产的账面余额。
　　（7）计算该无形资产出售形成的净损益。
　　（8）编制该该无形资产出售的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　1．[答案]：

　　（1）编制购入该无形资产的会计分录

　　借：无形资产 300
　　　　贷：银行存款 300

　　（2）计算2001年12月31日该无形资产的账面余额

　　账面余额=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5万元

　　（3）编制 2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录

　　借：营业外支出 35.5（177.5-142）
　　　　贷：无形资产减值准备 35.5

　　（4）计算2002年该无形资产的账面余额

　　该无形资产的摊销额=142/（12×5+11）×12=24万元
　　2002年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5万元

　　（5）编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录

　　借：无形资产减值准备 11.8[35.5-（153.5-129.8）]
　　　　贷：营业外支出 11.8

　　（6）计算2003年3月31日该无形资产的账面余额

　　2003年1月至3月，该无形资产的摊销额=129.8/（12×4+11）×3=6.6万元
　　2003年3月31日该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9万元

　　（7）计算该无形资产出售形成的净损益

　　该无形资产出售净损益=130-（129.8-6.6）=6.8万元

　　（8）编制该无形资产出售的会计分录

　　借：银行存款 130
　　　　无形资产减值准备 23.7
　　　　贷：无形资产 146.9
　　　　　　营业外收入 6.8

　　2．北方股份有限公司（以下简称北方公司）及A股份有限公司（以下简称A公司）2001年至2002年投资业务的有关资料如下：

　　（1）2001年11月1日，北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：
　　①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司（以下简称B公司）部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%，收购价款为1500万元。
　　②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效。
　　③北方公司在股权转让手续办理完毕后支付收购价款。

　　该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80%，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2320万元。

　　（2）2001年11月30日，该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议通过，至北方公司2001年度会计报告批准对外报出前，北方公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚未在办理中。
　　2001年11月30日，B公司的股东权益总额为3150万元。
　　（3）2001年度，B公司实现净利润300万元，除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动（下同）。假定A公司对B公司长期股权投资没有投资差额，也未发生减值，对B公司长期投资产生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。
　　（4）2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金，不分配现金股利。
　　（5）2002年4月1日，北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款1500万元。当日B公司的股东权益总额为3500万元，假定北方公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。
　　（6）2002年度，B公司实现净利润200万元。其中，1月至3月份实现净利润300万元。
　　（7）2002年12月31日，北方公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1400万元。

　　要求：

　　（1）计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。
　　（2）确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”
　　（3）计算A公司转让B公司股权形成的损益。
　　（4）编制北方公司股权转让日的相关会计分录。
　　（5）编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股份投资差额的会计分录
　　（6）编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。

　　（长期股权投资　科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

　　2．[答案]：：

　　（1）计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值
　　A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300×80%=2560万元
　　注：至2001年12月31日，A公司持有B公司的股份尚未转让给北方公司，A公司应按80%的持股比例确认投资收益。

　　（2）确定北方公司收购公司股权交易中的“股权转让日”
　　2002年4月1日

　　（3）计算A公司转让B公司股权形成的损益
　　2002年4月1日，转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值 =2560+300×80%=2800万元
　　A公司转让股权形成的损益=1500-2800×（40%/80%）=100万元

　　（4）编制北方公司股权转让日相关的会计分录

　　借：长期股权投资——B公司（投资成本） 1500
　　　　贷：银行存款 1500
　　股权投资差额=1500-3500×40%=100万元

　　借：长期股权投资——B公司 （股权投资差额） 100
　　　　贷： 长期股权投资——B公司（投资成本） 100

　　（5）编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录

　　借：投资收益 40（100×40%）
　　　　贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 40

　　借：投资收益 15（100/5×9/12）
　　　　贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额） 15

　　（6）编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录

　　借：投资收益 45[（1500-40-15）-1400]
　　　　贷：长期投资减值准备-B公司 45

　　五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

　　1．广南股份有限公司（以下简称广南公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

　　广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下：

　　（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为75万元。
　　（2）12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
　　（3）12月10日，收到A公司支付的货款。并存入银行。
　　（4）12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定：C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元，广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
　　（5）12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额），合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
　　（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年 11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，广南公司同意了E公司的退货要求，当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。
　　（7）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。
　　（8）12月21日收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。
　　（9）12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。
　　（10）12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏， 盘亏的原材料实际成本为10万元，盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以处理。
　　（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

　　（12）12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）。

　　要求：

　　（1）编制广南公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（应交税金科目要求写出明细科目及专栏名称）。
　　（2）编制广南公司2002年12月份的利润表。

　　（答案中的金额单位用万元表示）。

　　1．[答案]：

　　（1）编制广南公司上述（1）到（10）和（12）项经济业务相关的会计分录

　　（1） 借：应收账款 117
　　　　　　贷：主营业务收入 100
　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 17

　　借：主营业务成本 75
　　　　贷：库存商品 75

　　（2）借：主营业务收入 10
　　　　　　 应交税金——应交增值税（销项税额） 1.7
　　　　　　贷：应收账款 11.7

　　（3）借：银行存款 115
　　　　　　 财务费用 2
　　　　　　 贷：应收账款 117

　　（4）借：银行存款 100
　　　　　　贷：其他业务收入 100

　　（5）借：银行存款 25
　　　　　　贷：预收账款 25

　　借：劳务成本 14
　　　　贷：应付工资 14

　　完工百分比=14÷（14+6）=70%
　　应确认收入=30×70%=21万元

　　借：预收账款 24.57
　　　　贷：主营业务收入 21
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 3.57

　　借：主营业务成本 14
　　　　贷：劳务成本 14

　　（6）借：库存商品 45
　　　　　　贷：发出商品 45

　　借：应交税金——应交增值税（销项税额） 8.5
　　　　贷：应收账款 8.5

　　（7）借：银行存款 400
　　　　　　贷：预收账款 400

　　（8）借：银行存款 34
　　　　　　贷：补贴收入 34

　　（9）借：银行存款 50
　　　　　　贷：专项应付款 50

　　（10）借：待处理财产损溢 10
　　　　　　贷：原材料 10

　　借：管理费用 10
　　　　贷：待处理财产损溢 10

　　借：待处理财产损溢 20
　　　　累计折旧 70
　　　　固定资产减值准备 10
　　　　贷：固定资产 100

　　借：营业外支出 20
　　　　贷：待处理财产损溢 20

　　（12）借：所得税 23.1
　　　　　　贷：应交税金——应交所得税 23.1

　　（2）编制利润表

利 润 表

　　编制单位：广南公司 2002年12月 单位：万元

　　2.甲股份有限公司为工业企业，该公司2002年有关资料如下：

　　（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：（单位：万元）

　　（2）损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）：

　　（3）其他有关资料如下：

　　①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。

　　②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。

　　③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。

　　④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。

　　⑤“应交税金－应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税金－未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。

　　⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。

　　⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。

　　⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。

　　⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）

　　⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。

　　要求：

　　（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。

　　资产负债表（部分项目）

　　编制单位：甲股份有限公司 2002年12月31日 单位：万元

　　（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。

　　现金流量表（部分项目）

　　编制单位：甲股份有限公司 2002年12月31日 单位：万元

　　2．[答案]：

　　（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。

　　资产负债表（部分项目）

　　编制单位：甲股份有限公司 2002年12月31日 单位：万元

　　现金流量表（部分项目）

　　编制单位：甲股份有限公司 2002年12月31日 单位：万元