一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15．3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为(   )万元。

A．270 B．280 C．300 D．315．3

正确答案:A　解题思路：该批原材料的成本=180+90=270(万元)。

2．下列各项中，不应包括在资产负债表"其他应付款"项目中的是(   )。

A．预收购货单位的货款 B．收到出租包装物的押金 C．应付租入包装物的租金 D．职工未按期领取的工资

正确答案:A　解题思路：其他应付款项包括：(1)应付经营租入固定资产和包装物租金；(2)职工未按期领取的工资；(3)存入保证金；(4)应付、暂收所属单位、个人的款项；(5)其他应付、暂行款项。预收购货单位的货款一般计入“预收账款”项目，预收账款业务不多的企业也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。

3．下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是(   )。

A．按照破产程序已宣告清算的子公司 B．直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业 C．通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业 D．持有其35％权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业

正确答案:A　解题思路：不应纳入母公司会计报表合并范围的子公司包括：(1)已准备关停并转的子公司；(2)按照破产程序已宣告被清算整顿的子公司；(3)已宣告破产的子公司；(4)准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司；(6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到了限制的境外子公司。

4．2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截至2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为(   )万元。

A．3000 B．3200 C．3500 D．3600

正确答案:D　解题思路：2004年度对该项建造合同确认的收入=12000×3000/10000＝3600(万元)。

5．某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3％，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用直线法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004年12月31日。该公司该项应付债券的账面余额为(   )万元。

A．21200 B．22400 C．23200 D．24000

正确答案:B　解题思路：2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额＝债券面积+债券溢价－债券溢价摊销+债券利息＝20000+2000－400×2+600×2＝22400(万元)。

二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

6．下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有(   )。

A．会计估计变更 B．滥用会计政策变更 C．本期发现的以前年度重大会计差错 D．无法合理确定累积影响数的会计政策变更

正确答案:AD　解题思路：滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理，要进行追溯调整；本期发现的以前年度重大会计差错，应该采用追溯调整法进行核算。

7．在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有(   )。

A．换出资产的账面余额 B．换出资产计提的减值准备 C．换出资产应支付的相关税费 D．换出资产账面价值与其公允价值的差额

正确答案:ABC　解题思路：在现行企业会计准则规定，非货币性资产交换换入资产的入账价值根据非货币性资产交换是否具有商业实质来判断。

8．在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有(   )。

A．定价政策 B．交易金额 C．交易类型 D．关联方关系的性质

正确答案:ABCD　解题思路：企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：(1)交易的金额。(2)未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。(3)未结算应收项目的坏账准备金额。(4)定价政策。

9．下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有(   )。

A．支付的现金股利 B．取得的短期借款 C．增发股票收到的现金 D．偿还公司债券支付的现金

正确答案:ABCD　解题思路：A项在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；B项在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；C项在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；D项在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。

10．某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有(   )。

A．以非现金资产清偿 B．将债务转为本公司股本 C．延长债务偿还期限并加收利息 D．以低于债务账面价值的银行存款清偿

正确答案:ABCD

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

11．企业为减少本年度亏损而调减应计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：本题是滥用会计政策的处理，并未体现谨慎性原则。谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。注：会计核算的一般原则由2007年改为会计信息质量要求，考生应予以关注。

12．固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：按照现行会计制度的规定，固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

13．工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：工业企业为建造生产车间而购入的地使用权在生产车间正式动工建造之前作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入到相关在建工程(房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入开发成本)。

14．采用以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

A．对 B．错

正确答案:A　解题思路：以旧换新销售，是指销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

15．为建造固定资产而发生的债券发行费用大于发行期间冻结资金利息收入的差额，应按照借款费用资本化的处理原则核算。

A．对 B．错

正确答案:A

四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

16．丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59．5万元，另发生运输费1．5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。 (2)2001年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (4)2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。 (5)2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求： (1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。 (2)计算2001年度该设备计提的折旧额。 (3)计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 (4)计算2002年度该设备计提的折旧额。 (5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 (6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 (7)计算2004年度该设备计提的折旧额。 (8)计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益。 (9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)借：固定资产   411 贷：银行存款   411 (2)2001年度该机器设备折旧额为： (411-15)／10=39．6(万元) (3)2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为： (411-39．6)-321=50．4(万元) 借：营业外支出   50．4  贷：固定资产减值准备   50．4 (4)2002年度该设备计提的折旧额为： (321-15)／9=34(万元) (5)借：在建工程   287 累计折旧   73．6 固定资产减值准备   50．4 贷：固定资产   411 (6)借：在建工程   25 贷：银行存款   25 借：固定资产   312 贷：在建工程   312 (7)2004年度该设备计提的折旧额为： (312-16)／8=37(万元) (8)2004年12月31-E1该设备处置净损失为： 312-27．75-37-10-30+3=210．25(万元) (9)借：固定资产清理   247．25 累计折旧   64．75 贷：固定资产   312 借：银行存款   40 贷：固定资产清   40 借：固定资产清理   3 贷：银行存款   3 借：营业外支出   210．25 贷：固定资产清   210．25

17．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1％。2004年5月31日，"应收账款"科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，"坏账准备"科目贷方余额为5万元；"应收票据"和"其他应收款"科目无余额。 甲公司2004年6月至12月有关业务资料如下： (1)6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。 (2)6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2004年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。 (3)6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2004年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。 (4)6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。 (5)6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5％。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。 (6)9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元，年利率为4％，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。 (7)9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。 (8)10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。 (9)12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。 (10)12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。 (11)12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20％。假定2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。 要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。 ("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)借：应收账款    1170 贷：主营业务收入   1000 应交税金--应交增值税(销项税额)   170 (2)借：应收账款   234 贷：主营业务收入   200 应交税金--应交增值税(销项税额)   34 (3)借：应收票据   585 贷：主营业务收入  500 应交税金--应交增值税(销项税额)   85 (4)借：银行存款   400 贷：应收账款   400 (5)借：管理费用   56．84 贷：坏账准备   56．84 (6)借：银行存款   1080 贷：短期借款   1080 (7)借：银行存款   190 营业外支出   41．66 坏账准备   2．34 贷：应收账款   234 (8)借：银行存款   580 贷：短期借款   580 (9)借：短期借款   1080 财务费用   10．8 贷：银行存款   1090．8 (10)借：短期借款   580 财务费用   5 贷：银行存款   585 借：应收账款   585 贷：应收票据   585 (11)借：管理费用   181．35 贷：坏账准备   181．35

五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

18．甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002年至2004年投资业务有关的资料如下： (1)2002年1月1日，甲公司以银行存款3300万元从二级市场购入乙公闭股票2000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。购入后，甲公司持有乙公司有表决权股份的10％，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。 2002年1月1日，乙公司所有者权益有28000万元。 (2)2002年5月10日，乙公司宣告发放2001年度现金股利2000万元，并于5月25日发放。 (3)2002年度，乙公司实现净利润1300万元。 (4)2003年5月11日，乙公司宣告发放2002年度现金股利600万元，并于5月26日发放。 (5)2003年度，乙公司实现净利润2000万元。 (6)2004年1月1日，甲公司又以银行存款6400万元从二级市场购入乙公司股票4000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例由10％增加到30％，对乙公司的财务和经营政策有重大影响。2004年1月1日，乙公司所有者权益为28700万元。 (7)2004年5月5日，乙公司宣告发放2003年度现金股利1000万元，并于5月20日发放。 (8)2004年度，乙公司接受捐赠并进行会计处理后，资本公积增加了1200万元。 (9)2004年度，乙公司发生净亏损4000万元。 (10)2004年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资发生减值，可收回金额为7800万元。 假定：①甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按10年于年末平均摊销；②不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项；④甲公司和乙公司适用相同的所得税税率。 要求： (1)编制甲公司上述(1)、(2)、(4)业务相关的会计分录。 (2)计算甲公司2004年1月1日长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。 (3)编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录。 (4)编制甲公司上述(7)、(8)、(9)、(10)业务相关的会计分录。 ("长期股权投资"和"利润分配"科目均要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1) ①借：长期股权投资   3300 贷：银行存款   3300 ②借：应收股利   200 贷：长期股权投资   200 借：银行存款[或：现金]   200 贷：应收股利   200 ④借：应收股利   60 长期股权投资   70 贷：投资收益   130 借：银行存款   60 贷：应收股利   60 (2)新的投资成本：28000×10％一200=2600(万元) 损益调整：(1300+2000)×10％一60=270(万元) 股权投资差额：(3300-28000×10％)×8／10=400(万元) 累积影响数：[(1300+2000)×10％-130]-100=100(万元) 借：长期股权投资--投资成本   2600 --损益调整   270 --股权投资差额   400 贷：长期股权投资   3170 利润分配--未分配利润   100 借：长期股权投资--投资成本   270 贷：长期股权投资--损益调整   270 (3)借：长期股权投资--投资成本   6400 贷：银行存款   6400 借：长期股权投资--股权投资差额   660 贷：长期股权投资--投资成本   660 (4) ⑦借：应收股利   300 贷：长期股权投资--投资成本   300 借：银行存款   300 贷：应收股利   300 ⑧借：长期股权投资--股权投资准备   360 贷：资本公积   360 ⑨借：投资收益   1200 贷：长期股权投资--损益调整   1200 ⑩借：投资收益   116 贷：长期股权投资--股权投资差额   116 借：投资收益   614 贷：长期股权投资--股权投资差额   614

19．甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 甲公司2004年度所得税汇箅清缴于2005年2月28日完成，在此之前发乍的 2004度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报表于2005年3月31日经董事会批准对外报出。 2005年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50％计提了坏账准备。 (4)3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10％。 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。 要求： (1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。 (2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。 (3)填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额。 ("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称，"利润分配"科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)调整事项有(1)、(3)、(4)、(6)。 (2)①借：以前年度损益调整    200 应交税金--应交增值税(销项税额)   34 贷：应收账款   234 借：库存商品185 贷：以前年度损益调整   185 借：坏账准备   1．17 贷：以前年度损益调整   1．17 借：应交税金--应交所得税   4．56 贷：以前年度损益调整   4．56 借：利润分配--未分配利润   9．27 贷：以前年度损益调整   9．27 借：盈余公积   0．93 贷：利润分配--未分配利润    0．93 ③借：以前年度损益调整   125 贷：坏账准备   125 借：利润分配--未分配利润   125 贷：以前年度损益调整   125 借：盈余公积   12．5 贷：利润分配--未分配利润   12．5 ④借：库存商   200 贷：累计折旧   200 ⑥借：应付股利   210 贷：利润分配--未分配利润    210 (3)