一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．下列借款费用中，应当资本化的是(   )。

A．清算期间发生的长期借款利息支出 B．为对外投资而发生的借款利息支出 C．为购买无形资产而发生的借款利息支出 D．在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款的汇兑差额

正确答案:D

2．在发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是(   )。

A．会计估计变更的内容 B．会计估计变更的理由 C．会计估计变更对当期损益的影响金额 D．会计估计变更的累计影响数

正确答案:D

3．如果一项租赁被认定为融资租赁，则出租人在租赁开始日，应将最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值，最低租赁收款额与未担保余值之和，与两者现值之和的差额应确认为(   )。

A．资本公积 B．未确认融资费用 C．主营业务收入 D．递延收益

正确答案:D

4．对于不涉及补价的非货币性交易，下列各项中，影响换入非货币性资产入账价值的是(   )。

A．换出资产的公允价值 B．换入资产的原账面余额 C．应支付的金额较大的相关税费 D．换入资产的原账面价值

正确答案:C

5．某工业企业进行债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生金额较大的运杂费、保险费等相关费用，应计入(   )。

A．管理费用 B．受让资产的入账价值 C．其他业务支出 D．营业外支出

正确答案:B

二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

6．与个别资产负债表相比，合并资产负债表增加设置的项目有(   )。

A．合并价差 B．少数股东收益 C．少数股东权益 D．外币报表折算差额

正确答案:ACD

7．企业发生外币长期借款业务时，外币长期借款账户可以采用的折算汇率有(   )。

A．业务发生时的市场汇率 B．业务发生当日银行外币买入价 C．业务发生当日银行外币卖出价 D．业务发生当期期初的市场汇率

正确答案:AD

8．根据《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》的规定，下列各项中，属于与甲上市公司存在关联方关系的有(   )。

A．甲上市公司的执行董事 B．甲上市公司的总会计师 C．甲上市公司主管各项事务的副总经理 D．甲上市公司的总经理

正确答案:ABCD

9．承租方采用实际利率法分摊融资租赁中的未确认融资费用时，确定融资费用分摊率的正确方法有(   )。

A．在租赁资产以最低租赁付款额的现值为入账价值，且以出租人的租赁内含利率为折现率的情况下，以出租人的租赁内含利率作为分摊率 B．在租赁资产以其原账面价值为入账价值，且以出租人的租赁内含利率为折现率的情况下，以出租人的租赁内含利率作为分摊率 C．在租赁资产以最低租赁付款额的现值为入账价值，且不存在承租人担保余值的情况下，单独计算融资费用分摊率 D．在租赁资产以其原账面价值为入账价值，且不存在承租人担保余值的情况，单独计算融资费用分摊率

正确答案:AD

10．按照《合并会计报表暂行规定》，对外币会计报表进行折算时，应采用历史汇率折算的报表项目有(   )。

A．固定资产原价 B．资本公积 C．实收资本 D．无形资产

正确答案:BC

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

11．企业之间如果不存在投资与被投资关系，则不可能成为按照会计准则规定确定的关联方。

A．对 B．错

正确答案:B

12．企业发生的资产负债表日后调整事项，如果涉及现金、银行存款的收付，对已编制的报告年度现金流量表正表反映的现金流量不作调整。

A．对 B．错

正确答案:A

13．控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

A．对 B．错

正确答案:A

14．即使企业本期未发生外币业务，也可能涉及外币汇兑损益的核算。

A．对 B．错

正确答案:A

15．对于外币专门借款的汇兑差额，在应予资本化的每一会计期间内，可予资本化的金额不必与资产支出相挂钩。

A．对 B．错

正确答案:A

四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

16．华安公司采用债务法核算所得税。2003年以前适用的所得税税率为15％，2003年1月1日起适用的所得税税率为33％。2003年年初递延税款账面余额(贷方)为120万元。2003年有关事项如下： (1)2003年12月31日存货的账面实际成本为860万元，可变现净值为760 万元，存货按成本与可变现净值孰低计价。税法规定，按会计制度规定计提的存货跌价准备不能在税前抵扣，有关损失只有在实际发生时才能够税前扣除。该公司以前未计提存货跌价准备。 (2)2003年12月31日的应收账款余额为3000万元，公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。税法规定，按应收账款余额的5％计提的坏账准备准予税前扣除。2003年年初应收账款的余额为1000万元。年内未发生其他影响坏账准备的会计事项和涉税事项。 (3)除以上事项外，2003年发生其他应纳税时间性差异560万元，其他可抵减时间性差异150万元。 (4)2003年共转回以前年度发生的应纳税时间性差异260万元，共转回以前年度发生的可抵减时间性差异200万元。 (5)2003年获得国债利息收入85万元，支付税收罚款20万元，支付非广告性质的赞助费25万元。 (6)公司2003年实现的利润总额为1100万元。 要求： (1)计算华安公司由于2003年年初税率变动而调整的年初递延税款金额。 (2)分别计算华安公司2003年度发生及转回的各项时间性差异的所得税影响金额(注明借贷方向)。 (3)计算华安公司2003年度所得税费用和应交所得税金额。 (4)编制华安公司2003年度确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)递延税款的贷方余额应调整数 =(120÷15％)×33％-120=144(万元) (2) ①提取存货跌价准备产生的可抵减时间性差异的所得税影响 =100×33％=33(万元)(借方) ②计提坏账准备产生的可抵减时间性差异的所得税影响 =190×33％=62．70(万元)(借方) ③本期发生的其他应纳税时间性差异的所得税影响 =560×33％=184．80(万元)(贷方) ④本期发生的其他可抵减时间性差异的所得税影响 =150×33％=49．50(万元)(借方) ⑤本期转回以前年度发生的应纳税时间性差异的所得税影响 =260×33％=85．80(万元)(借方) ⑥本期转回以前年度发生的可抵减时间性差异的所得税影响 =200×33％=66(万元)(贷方) (3) ①本期应纳税所得额 =1100+100+190-560+150+260-200-85+20+25=1000(万元) 应交所得税=1000×33％=330(万元) ②递延税款发生额 =33+62．70-184．80+49．50+85．80-66-144=-163．80(万元) 所得税费用=330+163．80=493．80(万元) (4)借：所得税   493．80 贷：应交税金   330 递延税款   163．80

17．A公司为组建运输车队，将其拥有的一栋办公楼与B公司拥有的20辆客车和20辆货车进行置换。相关资料如下： (1)A公司换出办公楼的账面原价为7000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为5000万元。该办公楼未曾计提减值准备。 (2)B公司换出的客车每辆账面价值为140万元，公允价值为150万元；换出的货车每辆账面价值为80万元，公允价值为90万元。B公司对换出的客车和货车未曾计提减值准备。 (3)B公司另行支付给A公司200万元作为补价，并已通过银行划转。与上述资产交换相关的所有手续已经全部办理完毕。A公司将换人的客车和货车作为固定资产分别核算。假定不考虑相关税费。 要求： (1)判断该项交易是否属于非货币性交易，并说明理由。 (2)计算A公司在该项交易中应确认的收益。 (3)计算A公司换入客车的入账价值。 (4)计算A公司换入货车的入账价值。 (5)编制A公司与该项交易有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)该项交易属于非货币性交易。 理由为： A公司收到的补价占换出资产公允价值的比例为4％(200÷5000：4％) 低于会计准则所要求的25％。 (2)A公司在此项交易中应确认的收益=200×[1-(4000÷5000)] =40(万元) (3)A公司换入客车的入账价值 =[(150×20)÷(150×20+90×20)]×(4000+40-200) =2400(万元) (4)A公司换入货车的入账价值 =[(90×20)÷(150×20+90×20)]×[4000+40200] =1440(万元) (5)借：固定资产清理   4000 累计折旧3000 贷：固定资产   7000 借：银行存款   200 贷：固定资产清理   200 借：固定资产清理   40 贷：营业外收入   40 借：固定资产--客车   2400 --货车   1440 贷：固定资产清理   3840

五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

18．2003年1月9日甲股份有限公司(以下简称甲公司)以15000万元投资于新设立的乙公司，持有乙公司60％的股份。丙公司持有乙公司30％的股份，乙公司其余10％的股份由其他公众股东持有。乙公司设立时的实收资本总额为25000万元，无其他所有者权益项目。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。甲、乙公司的所有销售均按正常市场交易价格进行，销售价格不含增值税。甲公司对乙公司的投资采用权益法核算，产生的股权投资借方差额按10年平均摊销，并于投资当年开始将乙公司纳入合并会计报表范围。其他有关资料如下： (1)2003年6月15日，甲公司销售10件A商品给乙公司。销售价格为每件160万元，销售成本为每件120万元。乙公司将其中的2件作为管理用固定资产，其余的用于对外销售。用作固定资产的A商品，无需安装，当月投入使用。乙公司对其采用直线法计提折旧，预计可使用年限为5年，预计净残值为零。2003年年末，乙公司已对集团外销售A商品5件，销售价格为每件170万元。 (2)甲公司2003年年末应收账款余额中包含当年发牛的应向乙公闭收取的账款1000万元。甲公司年末按应收账款余额的10％计提坏账准备。 (3)乙公司2003年度实现净利润900万元。 (4)乙公司董事会提出的2003年度利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取任意盈余公积，不作其他利润分配。 (5)2004年年初，甲公司与丙公司达成协议，以所生产的一批B产品和市区100亩土地的使用权换入丙公司拥有的乙公司20％的股权。甲公司换出B产品的账面价值为1900万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。换出土地使用权的账面价值为3100万元，公允价值为3300万元，未曾计提减值准备。丙公司拥有的乙公司20％的股权的公允价值为5640万元。协议中约定，丙公司不单独支付与B产品相关的增值税。与上述资产交换相关的所有手续已于2004年年初办理完毕。甲公司为丙公司开具了增值税专用发票，注明的增值税额为340万元。 (6)2004年甲公司销售一批C商品给乙公司。销售价格为2000万元，销售成本为1400万元。乙公司当年将所购C商品的60％对集团外销售，售价为1500万元。乙公司还将2003年从甲公司购入的另外3件A商品全部对集团外销售，销售价格为每件170万元。 (7)甲公司2004年年末应收账款余额中包含应向乙公司收取的账款600万元。甲公司年末按应收账款余额的10％计提坏账准备。 (8)乙公司2004年度实现净利润1200万元。董事会提出的2004年度利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取任意盈余公积，不作其他利润分配。 (9)2003年和2004年乙公司除实现的净利润外，未发生任何其他影响所有者权益的事项。 要求： (1)编制2003年甲公司上述与合并会计报表相关的所有合并抵销分录。 (2)计算确定甲公司自丙公司换入的乙公司20％股权的入账价值。 (3)编制甲公司以产品和土地使用权自丙公司换入乙公司股权的相关会计分录("长期股权投资"与"应交税金"科目须写出明细科目)。 (4)计算确定2004年年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。 (5)编制2004年甲公司合并会计报表的下列抵销分录： ①甲公司与乙公司内部销售相关的抵销分录； ②与年初未分配利润相关的抵销分录； ③与内部应收、应付款项相关的抵销分录： ④与内部应收款项计提坏账准备相关的抵销分录； ⑤抵销甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)①借：主营业务收入   1600 贷：主营业务成本   1400 存货   120 固定资产原价   80 ②借：累计折旧  8 贷：管理费用   8 ③借：实收资本  25000 盈余公积   180 未分配利润   720 贷：长期股权投资   15540 少数股东权益   10360 ④借：投资收益   540 少数股东收益   360 贷：提取盈余公积   180 未分配利润   720 ⑤借：提取盈余公积   108 贷：盈余公积   108 ⑥借：应付账款   1000 贷：应收账款   1000 ⑦借：坏账准备   100 贷：管理费用   100 (2)换入的乙公司股权的入账价值=(1900+2000×17％)+3100=5340(万元) (3)借：长期股权投资--乙公司(投资成本)5340 贷：库存商品1900 应交税金--应交增值税(销项税额)   340 无形资产3100 借：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)160 贷：长期股权投资--乙公司(投资成本)160 (4)对乙公司长期股权投资的账面价值=(15000+540)+5340+960-160÷10=21824(万元) (5)①借：主营业务收入   2000 贷：主营业务成本   1760 存货   240 ②借：年初未分配利润   200 贷：主营业务成本   120 固定资产原价   80 借：累计旧   8 贷：年初未分配利润   8 借：坏账准备   100 贷：年初未分配利润   100 ③借：应付账款   600 贷：应收账款   600 ④借：管理费用   40 贷：坏账准备   40 ⑤借：实收资本   25000 盈余公积   420 未分配利润   1680 合并价差   144 贷：长期股权投资   21824 少数股东权   5420

19．XYZ公司为增值税一般纳税企业，2003年度财务报告批准报出日为2004年3月15日。2003年所得税汇算清缴完成于2004年2月28日。该公司采用应付税款法核算所得税。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。XYZ公司2004年度发生下列事项： (1)2004年1月26日。XYZ公司收到甲企业退回2003年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品，以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。该批产品系XYZ公司于2003年12月销售给甲企业，销售价格为200万元(不含增值税)，销售成本为150万元，价款尚未收到。XYZ公司已于2003年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于2003年末对该项应收账款计提了10％的坏账准备。 (2)2004年2月5日，XYZ公司一仓库发生火灾。库房完全烧毁，其原价为2000万元，已计提折旧1200万元；库存商品全部烧毁，实际成本为1000万元，增值税进项税额为170万元。 (3)2004年2月22日获悉，B公司宣告破产，其所欠XYZ公司的货款500万元全部不能偿还。XYZ公司在2003年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难，并对应收B公司的账款计提了20％的坏账准备。所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。 (4)2004年2月26日，XYZ公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为530万元，其中30万元为累计未付的利息，年利率为6％。当日XYZ公司与乙公司达成协议，乙公司同意将XYZ公司所欠债务的本金减至400万元；免去XYZ公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2006年2月26日，延期还款期间将年利率由6％降至4％，利息按年支付。修改后的偿债协议自当日开始执行。 (5)2004年2月27日，发现公司将2003年度发生的研究开发支出400万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销40万元。 要求： (1)就上述(1)至(5)项，分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录(不要求调整未分配利润；"应交税金"、"应付账款"与"资本公积"科目须写出明细科目)。 (2)将上述事项对XYZ公司2003年12月31Ft的资产负债表和2003年利润表相关项目的调整数填入表格中。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)①事项(1)属于资产负债表日后调整事项。 a．借：以前年度损益调整   200 应交税金--应交增值税(销项税额)34 贷：应收账款   234 b．借：坏账准备   23．4 贷：以前年度损益调整   23．4 c．借：库存商品   150 贷：以前年度损益调整   150 ②事项(2)属于资产负债表日后非调整事项 借：待处理财产损溢   800 累计折旧   1200 贷：固定资产   2000 借：待处理财产损溢   1170 贷：库存商品   1000 应交税金--应交增值税(进项税额转出)   170 ③事项(3)属于资产负债表日后调整事项 借：以前年度损益调整   400 贷：坏账准备   400 借：坏账准备   500 贷：应收账款   500 ④事项(4)属于资产负债表日后非调整事项 借：应付账款--乙公司   530 贷：应付账款--债务重组   432 资本公积--其他资本公积   98 ⑤事项(5)属于资产负债表日后调整事项 借：以前年度损益调整   360 贷：无形资产   360 (2)