2006年《会计实务》 全国统一考试真题
发布时间：2014-02-22 共1页
2006年 全国统一考试真题
| 一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) |
| 1．甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"项目的金额为( )万元。 |
| 正确答案:A 解题思路：销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务＝1000＋170－(150－100)－(50－10)＝1080(万元)。 |
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| 2．乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。 |
| 正确答案:D 解题思路：购入原材料的实际总成本＝6000＋350＋130＝6480(元) 实际入库数量＝200×(1－10％)＝180(公斤) 所以，乙工业企业该批原材料实际单位成本＝6480／180＝36(元／公斤)。 |
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| 3．资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 |
| 正确答案:C 解题思路：调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。 |
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| 4．甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。 |
| 正确答案:A 解题思路：自制半成品加工为产品的可变现净值＝50－6＝44(万元)。 自制半成品加工为产品的成本＝35＋11＝46(万元)，产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。 自制半成品的可变现净值＝50－11－6＝33(万元)。 自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元(35－33)。 |
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| 5．下列各项，计入财务费用的是(．)。 |
| 正确答案:A 解题思路：现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。 销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的折让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。 商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作单独的账务处理。 委托代销商品支付的手续费计入营业费用。 【提示】按照新准则，"营业费用"科目应改为"销售费用"科目。 |
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| 二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) |
| 6．下列有关无形资产的会计处理，不正确的有 |
| 正确答案:ABC 解题思路：自创商誉不能确认为无形资产；转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务支出；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。 【提示】按照新准则，将"其他业务支出"科目改为"其他业务成本"科目。 |
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| 7．下列各项，属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有 |
| 正确答案:BCD 解题思路：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票或债券、分配利润等。选项A属于投资活动产生的现金流量。 |
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| 8．下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有 |
| 正确答案:ACD 解题思路：无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。 |
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| 9．下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有 |
| 正确答案:ABCD 解题思路：所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断： (1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成； (2)所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用； (3)继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。 |
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| 10．下列有关建造合同的会计处理，正确的有 |
| 正确答案:ACD 解题思路：如果建造合同的结果不能可靠估计，且合同成本不能收回的，应当在发生的当期作为费用，故B选项不符合题意。 |
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| 三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分) |
| 11．收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息，应计入当期损益。 |
| 正确答案:B 解题思路：购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记"银行存款"，贷记"应收利息"，不计入当期损益。 |
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| 12．资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。 |
| 正确答案:B 解题思路：日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。 |
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| 13．企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。 |
| 正确答案:A 解题思路：所购建固定资产的各部分分别完工，而且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，并且使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成，就说明该部分资产已经达到了可使用状态，企业应当停止该部分资产借款费用的资本化。 |
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| 14．事业单位收到拨入的具有指定项目或用途并需单独报账的专项资金应增加拨入专款，使用的专项资金应增加专款支出，年末应将拨人专款与专款支出之间的差额转入事业基金。 |
| 正确答案:B 解题思路：剩余的专项资金，按规定留归本单位的部分才转入事业基金。 |
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| 15．企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。 |
| 正确答案:B 解题思路：企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。 |
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| 四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述) |
| 16．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。W材料12月初结存为零。 甲公司2005年12月发生的有关原材料的经济业务如下： (1)12月2日，向乙公司购入W材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元，增值税额为3400万元，款项已通过银行转账支付，W材料验收入库过程中发生检验费用500万元，检验完毕后W材料验收入库。 (2)12月5日，生产领用W材料300吨。 (3)12月8日，向丙公司购入W材料1900吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54150万元，增值税额为9205．5万元，款项已通过银行转账支付。W材料已验收入库。 (4)12月10日，生产领用W材料600吨。 (5)12月12日，发出W材料1000吨委托外单位加工(月末尚未加工完成)。 (6)12月15日，向丁公司购入W材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000万元，增值税额为5100万元，款项已通过银行转账支付，W材料已验收入库。 (7)12月17日，生产领用W材料1500吨。 假定：甲公司领用W材料生产的产品在2005年度全部完工，且全部对外售出；不考虑其他因素。 要求： (1)计算购入各批W材料的实际单位成本。 (2)按后进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。 (3)按先进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。 (4)计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年度净利润的影响数(注明"增加"或"减少")。 (5)计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年末未分配利润的影响数(注明"增加"或"减少")。(答案中的金额单位用万元表示) |
| 正确答案: (1)12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本＝(20000＋500)／1000＝20．50(万元) 12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本＝54150／1900＝28．50(万元) 12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本＝30000／1000＝30(万元) (2)12月5日生产领用W材料的成本＝300×20．50＝6150(万元) 12月10日生产领用W材料的成本＝600×28．50＝17100(万元) 12月12日发出委托加工的W材料成本＝1000×28．50＝28500(万元) 12月17日生产领用W材料的成本＝1000×30＋300×28．50＋200×20．50＝42650(万元) 月末结存W材料的成本＝20500＋54150＋30000－6150－17100－28500－42650＝10250(万元) (3)12月5日生产领用W材料的成本＝300×20．50＝6150(万元) 12月10日生产领用W材料的成本＝600×20．50＝12300(万元) 12月12日发出委托加工的W材料的成本＝100×20．50＋900×28．50＝27700(万元) 12月17日生产领用W材料的成本＝1000×28．50＋500×30＝43500(万元) 月末结存W材料的成本＝20500＋54150＋30000－6150－12300－27700－43500＝15000(万元) (4)采用先进先出法的生产领用W材料成本＝6150＋12300＋43500＝61950(万元) 采用后进先出法的生产领用W材料成本＝61504－17100＋42650＝65900(万元) 如果产销率为100％，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加＝(65900－61950)×(1－33％)＝2646．50(万元) (5)未分配利润增加＝2646．50×(1－10％)＝2381．85(万元) 【提示】按照新准则，对存货核算的发出方法取消了后进先出法。本题其他知识点仍旧适用。 |
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| 17．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司长期债券投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关长期债券投资业务如下： (1)2001年12月31日，以21909．2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6％，实际年利率为5％。未发生其他相关税费。 (2)2002年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (3)2002年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 (4)2003年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (5)2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 (6)2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (7)2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 (8)2005年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 (9)2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 (10)2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。 假定各年实际利率均为5％，不考虑其他因素。 要求： (1)计算该债券年票面利息。 (2)计算各年的投资收益和溢价摊销额。 (3)逐笔编制上述各项业务的会计分录。 ("长期债权投资"科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) |
| 正确答案: (1)该债券年票面利息＝20000×6％＝1200(万元) (2)该债券溢价金额＝21909．2－20000×6％－20000＝709．2(万元) 2002年投资收益＝(20000＋709．2)×5％＝1035．46(7／元) 2002年溢价摊销额＝20000×6％－(20000＋709．2)×5％＝164．54(万元) 2003年投资收益＝(20000＋709．2－164．5)×5％＝1027．23(万元) 2003年溢价摊销额＝20000×6％－(20000＋709．2－164．5)×5％＝172．77(万元) 2004年投资收益＝(20O00＋709．2－164．5－172．77)×5％＝1018．60(万元) 2004年溢价摊销额＝20000×6％－(200004－709．2－164.5－172．77)×5％＝181．40(万元) 2005年溢价摊销额＝709．2－164．5－172．77－181．40＝190．53(万元) 2005年投资收益＝1200－190．53＝1009．47(万元) (因为以前年度的数据保留了小数位数，不是精确数据，最后一年如果再按上述公式来计算，各年摊销的溢价之和就会与溢价总额有误差，所以最后一年的数据倒挤) (3)①借：长期债权投资－－债券投资(面值) 20000 应收利息 1200 长期债权投资－－债券投资(溢价) 709．2 贷：银行存款 21909．2 ②借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 ③借：应收利息1200 贷：长期债权投资－－债券投资(溢价) 164．54 投资收益 1035．46 ④借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 ⑤借：应收利息1200 贷：长期债权投资－－债券投资(溢价) 172．77 投资收益 1027．23 ⑥借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 ⑦借：应收利息 1200 贷：长期债权投资－－债券投资(溢价) 181．40 投资收益 1018．60 ⑧借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 ⑨借：应收利息 1200 贷：长期债权投资－－债券投资(溢价) 190．53 投资收益 1009．47 ⑩借：银行存款 21200 贷：应收利息 1200 长期债权投资一债券投资(面值)20000 【提示】按照新准则，本题的"长期债权投资一债券投资(面值)"应改为"持有至到期投资－－成本"，"长期债权投资－－债券投资(溢价)"应改为"持有至到期投资－－利息调整"。其他处理仍旧适用。 |
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| 五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述) |
| 18．太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。 太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。 太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现： (1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。 1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元,该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税金－－应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2)10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定： 该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税金－－应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 (3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 太湖公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金－－应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税金－－应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税金－－应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求： (1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。 (2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及"利润分配－－未分配利润"、"盈余公积－－法定盈余公积"、"应交税金－－应交所得税"的调整会计分录可合并编制)。 (3)计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额(调整表见答题纸第14页)。 ("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示) |
| 正确答案: (以新准则为依据) 【提示】按照新准则，本题题干应作以下几点修改： 题干中"应付税款法"改为"资产负债表债务法"，"应交税金"改为"应交税费"，事项(2)第一段加上务件"假定交货期限不能超过3年"，事项(5)中在"E商品的销售价格为700万元"后加上条件"(假定该价格不公允)"，将要求中的"利润分配表"改为"所有者权益变动表"。 按照修改后的题目做的参考答案如下： (1)第①②④⑤错误，第③正确。 (2)对第一个事项： ①借：原材料 10 贷：以前年度损益调整 10 ②借：以前年度损益调整 3．3 贷：应交税费－－应交所得税 3．3 借：以前年度损益调整 6．7 贷：利润分配－－未分配利润 6．7 借：利润分配－－未分配利润 O．67 贷：盈余公积－－法定盈余公积 O．67 对第二个事项： ①借：以前年度损益调整 200 应交税费－－应交增值税(销项税额) 34 贷：预收账款 234 ②借：库存商品 140 贷：以前年度损益调整 140 ③借：应交税费一应交所得税 19．8 贷：以前年度损益调整 19．8 借：利润分配一未分配利润 40．2 贷：以前年度损益调整 40．2 借：盈余公积 4．02 贷：利润分配－－未分配利润 4．02 对第四个事项： ①借：以前年度损益调整 500 贷：预收账款 500 ②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整 350 ③借：利润分配－－未分配利润 150 贷：以前年度损益调整 150 借：盈余公积 15 贷：利润分配－－未分配利润 15 对第五个事项： 借：以前年度损益调整 700 贷：其他应付款 700 借：发出商品 600 贷：以前年度损益调整 600 借：以前年度损益调整 (40／5)8 贷：其他应付款 8 借：利润分配－－未分配利润 108 贷：以前年度损益调整 108 借：盈余公积 10．8 贷：利润分配－－未分配利润 10．8 2005年利润表和所有者权益变动表调整 营业收入减少1390万元 营业成本减少1090万元 财务费用增加8万元 所得税费用减少16．5万元 净利润减少291．5万元 本年金额中提取盈余公积减少29．15万元 本年金额中未分配利润减少262．35万元 |
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| 19．乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用直线法计提折旧。 (4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。 已知部分时间价值系数如下：  (5)2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12．56万元，采用直线法计提折旧。 (6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122．14万元。 (7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10．2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2006年4月30日，乙公司与T公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。 要求： (1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。 (3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。 (5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。 (6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 (7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。 (8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。 (11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) |
| 正确答案: (1)借：在建工程 1172．5 贷：银行存款 1172．5 (2)借：在建工程 16．7 贷：原材料 10 应交税金 1．7 应付工资 5 【提示】按照新准则，"应交税金"科目改为"应交税费"科目，"应付工资"科目改为"应付职工薪酬"科目。 (3)借：固定资产 1189．2 贷：在建工程 1189．2 (4)2004年折旧额＝(1189．2－13．2)／6＝196(万元) (5)未来现金流量现值 ＝100×0．9524＋150×0．9070＋200×0．8638＋300×0．8227＋200×0．7835 ＝95．24＋136．05＋172．76＋246．81＋156．7 ＝807．56(万元) 而销售净价为782万元 所以，该生产线可收回金额为807．56万元 (6)应计提减值准备金额＝(1189．2－196)－807．56＝185．64(万元) 借：营业外支出 185．64 贷：固定资产减值准备 185．64 【提示】按照新准则，计提固定资产减值准备借方应是"资产减值损失"科目，不再用"营业外支出"科目。 (7)2005年改良前计提的折旧额＝(807．56－12．56)／5×1／2＝79．5(万元) (8) 借：在建工程 728．06 累计折旧 275．5 固定资产减值准备 185．64 贷：固定资产 1189．2 (9)生产线成本＝728．06＋122．14＝850．2(万元) (10)2005年改良后应计提折旧额＝(850．2－10．2)／8×4／12＝35(万元) (11)2006年4月30日账面价值＝850．2－35×2＝780．2(万元) 借：固定资产清理 780．2 累计折旧 70 贷：固定资产 850．2 同时， 借：应付账款 780．2 贷：固定资产清理 780．2 |
