或有事项(计算分析题)
一、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
1．甲股份有限公司(下称甲公司)2008年发生如下事项：
(1)2008年11月5日，因甲公司产品发生质量事故，致使一名消费者死亡。12月3日消费者家属上诉至法院，要求赔偿800万元，至年末本诉讼尚未判决。甲公司研究认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。
(2)2008年12月1日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在2年前的一笔借款到期，本息合计为500万元。因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况很差，甲公司有80％的可能性承担全部本息的偿还责任。
(3)2008年12月10日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款210万元。
(4)2008年12月12日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿20万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿20万元，除5万元可获得保险公司理赔外，其余15万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日尚未支付。
(5)2008年12月20日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外泄，使附近的-口鱼塘受到污染，大部分鱼死亡。个体户已上诉至法院，要求赔偿20万元。律师研究后认为，鱼死亡确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为5％。根据市场价格，赔偿损失的金额在10万元～20万元之间，且该范围内各种结果发生的可能性相同。至2008年12月31日，诉讼正在进行中。
(6)甲公司生产A产品，去年销售总额达2000万元。当时产品质量条款规定，产品保修期一年，在一年之内产品如果发生质量问题，公司将免费修理。根据以往经验，预计已售产品中有80％不会出现问题。15％可能出现较小的质量问题，此时维修费为销售额的1％；有5％的可能出现较大的质量问题，此时维修费为销售额的3％。2008年年初，由于产品结构调整，已停止A产品的生产和销售。2008年度发生了维修支出4万元。
要求：
(1)根据给定的资料，不考虑其他因素。判断哪些事项属于或有事项，标明序号即可。
(2)根据给定的资料，不考虑其他因素。判断哪些事项属于或有负债，标明序号即可。
(3)根据给定的资料，不考虑其他因素。判断哪些事项属于或有资产，标明序号即可。
(4)对或有事项确认负责和资产的业务，编制会计分录。
 
 

正确答案:
(1)事项(1)、(2)、(3)、(5)和(6)属于或有事项。
(2)事项(1)属于或有负债。
(3)事项(3)属于或有资产。
(4)事项(2)
借：营业外支500
贷：预计负债500事项
(5)应确认损失：(10+20)÷2=15(万元)。
借：营业外支出15
贷：预计负债15事项
(6)①上年末预计负债余额：2000×1％×15％+2000×3％×5％=6(万元)
②本年维修支出4万元，冲回预计负债4万元，年末时尚有预计负债2万元。因为一年的产品保修期已过，负债义务已不存在，应将预计负债冲回：
借：预计负债2
贷：销售费用2
 
2．甲公司应付乙公司货款400万元。按合同规定，甲公司应于2009年9月10日前付清货款，但甲公司未按期付款。为此，乙公司向法院提起诉讼。2009年12月15日，一审判决甲公司应向乙公司全额支付货款，并支付货款延付期间的罚息10万元；此外，还应承担诉讼费2万元，三项合计412万元。甲公司不服，认为乙公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，并因此向乙公司提出索赔要求，金额为50万元。截止2009年12月31日，该诉讼尚在审理当中，甲公司根据律师估计，预计很可能败诉。
要求：
(1)编制甲公司将或有事项确认负债的会计分录；
(2)说明乙公司对上述或有事项是否应予以确认。
 

正确答案:
(1)2009年12月31日，甲公司应作如下会计分录：
借：管理费用——诉讼费     2
营业外支出——罚息支出     10
贷：预计负债——未决诉讼     12
(2)乙公司不应将上述或有事项确认为资产，只要做出相关的披露即可。
 
3．甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2010年1月销售1000件商品给乙公司，合同价格每件为30万元，如2010年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为15万元。至2009年12月31日已经生产900件产品并验入库，实际单位成本为每件16．5万元，其余100件尚未投入生产。2009年12月31日因甲公司生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预计其余100件在2010年5月交货。2010年1月向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2010年3月其余100件投入生产并于当月完工入库，实际单位成本为每件16．5万元，2010年4月将100件销售给乙公司，货款已经收到。
要求：
(1)编制2009年12月31日产品完工验收入库的会计分录。
(2)编制2009年12月31日亏损合同产生的预计负债的会计分录。
(3)编制2010年1月销售商品的会计分录。
(4)编制2010年3月31日产品完工验收入库的会计分录。
(5)编制2010年4月销售商品的会计分录。
 

正确答案:
(1)编制2009年12月31日产品完工验收入库的会计分录借：
库存商品   14850(900×16．5)
贷：生产成本    14850
(2)编制2009年12月31日亏损合同产生的预计负债的会计分录
借：营业外支出    150[(16．5-15)×100]
贷：预计负债    150
(3)编制2010年1月销售商品的会计分录
借：银行存款    31590
贷：主营业务收入    27000(900×30)
应交税费—应交增值税—销项税额    4590
借：主营业务成本    14850
贷：库存商品    14850
(4)编制2010年3月31日产品完工验收入库的会计分录
借：库存商品    1650(100×16．5)
贷：生产成本    1650
借：预计负债    150
贷：库存商品    150
(5)编制2010年4月销售商品的会计分录
借：银行存款    1755
贷：主营业务收入    1500(100×15)
应交税费—应交增值税—销项税额    255
借：主营业务成本    1500(1650-150)
贷：库存商品    1500