一、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

1．甲企业自2008年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2008年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下： 该项目于2010年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2008年至2叭0年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)。

正确答案:
(1)2008年4月1日预收款项：
借：银行存款50000
贷：预收账款50000
(2)2008年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本16000
贷：银行存款16000
(3)确认2008年收入和费用
收入=100000×40％=40000(元)
费用=40000×40％=16000(元)
借：预收账款40000
贷：主营业务收入40000
借：主营业务成本16000
贷：劳务成本16000
(4)2009年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本18000
贷：银行存款18000
(5)确认2009年收入和费用
收入=100000×85％-40000=45000(元)
费用=40000×85％-16000=18000(元)
借：预收账款45000
贷：主营业务收入45000
借：主营业务成本18000
贷：劳务成本18000
(6)2010年4月1日累计实际发生成本
借：劳务成本7000
贷：银行存款7000
(7)确认2010年收入和费用
收入=100000-40000-45000=15000(元)
费用=41000-16000-18000=7000(元)
借：预收账款15000
贷：主营业务收入15000
借：主营业务成本7000
贷：劳务成本7000
 
2．2007年ABC公司发生了下列业务：
(1)对外提供劳务(其他业务)，合同总收入750万元。规定跨年度完工，完工后一次付款，年度已发生劳务成本315万元(含营业税，均用银行存款支付)。预计劳务总成本245万元，营业税税率5％。
(2)ABC公司有一停车场，将收费权转让给外单位，期限5年，一次性收到150万元；ABC公司每年负责停车场的维修与保养。
(3)发出300万元的家电产品，货款未收，成本225万元，实行"三包"，根据经验估计有5％退货，4％需调换，3％需返修。(增值税税率17％)。
(4)采用交款提货方式，销售产品300万元，成本225万元，增值税额51万元，增值税专用发票已开。款未收到，后因质量问题，双方协商折让10％，款已收回。
(5)销售产品450万元，成本262.5万元，增值税率17％，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚未完工，商品已发，增值税专用发票已开，款未收。
要求：确认ABC公司收入，并编制全部业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
 

正确答案:
(1)完工百分比＝315／525＝60％
应确认销售收入＝750×60％＝450(万元)
①借：应收账款   450
贷：其他业务收入    450
②借：其他业务支出    315
贷：银行存款    292.5
应交税费--应交营业税    22.5
借：应交税费--应交营业税    22.5
贷：银行存款    22．5
(2)应确认收入30万元(150／5)
①借：银行存款    150
贷：预收账款    150
②借：预收账款    30
贷：其他业务收入    30
(3)应确认销售收入285万元(300×95％)
①借：发出商品    225
贷：库存商品    225
②借：应收账款    336
贷：主营业务收入    285
应交税费--应交增值税(销项税额)(300×17％)51
③借：主营业务收入    213.75
贷：发出商品    213.75
(4)应确认销售收入300万元，销售折让30万元
①借：应收账款    351
贷：主营业务收入    300
应交税费--应交增值税(销项税额)51
②借：主营业务成本    225
贷：库存商品    225
③借：主营业务收入30
应交税费--应交增值税(销项税额)5.1
贷：应收账款    35.1
④借：银行存款    315.9
贷：应收账款    315.9
(5)不应确认销售收入，但应确认增值税
①借：发出商品    262.5
贷：库存商品    262.5
②借：应收账款    76.5
贷：应交税费--应交增值税(销项税额)    76.5
 
3．大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％。该公司2009年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
(1)大华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
(2)大华公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款的10％收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
(3)大华公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元(假设均用银行存款支付)。
(4)大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为0．5万元(不考虑增值税)，款项已收入银行。
(5)大华公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计"包退"产品占1％，"包换"产品占2％，"包修"产品占3％。该批产品成本为300万元。
(6)大华公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
(7)大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录(金额以万元为单位表示)。
 

正确答案:
①借：应收票据      93．6
贷：主营业务收入      80
应交税费—应交增值税—销项税额      13．6
借：主营业务成本      50
贷：库存商品     50
②借：发出商品(或委托代销商品)      90
贷：库存商品      90
借：应收账款      105．3
贷：主营业务收入      90
应交税费—应交增值税—销项税额      15．3
借：主营业务成本      54
贷：发出商品(或委托代销商品)      54
借：销售费用      9
贷：应收账款      9
③借：银行存款      58．5
贷：预收账款      58．5
借：生产成本      20
贷：银行存款      20
④借：银行存款      21．4
库存商品      2
贷：主营业务收入      20
应交税费—应交增值税—销项税额      3．4
借：主营业务成本      12
贷：库存商品      12
⑤借：银行存款      585
贷：主营业务收入      500
应交税费—应交增值税—销项税额      85(500×17％)
借：主营业务成本      300
贷：库存商品      300
借：主营业务收入      5
贷：主营业务成本      3
预计负债      2
⑥借：应收账款      58．5
贷：主营业务收入      50
应交税费—应交增值税—销项税额      8．5
借：主营业务成本      30
贷：库存商品      30
借：银行存款      57．915
财务费用      0．585
贷：应收账款      58．5
⑦借：银行存款      800
贷：预收账款      800
借：预收账款      80
贷：其他业务收入      80
借：其他业务成本      10
贷：银行存款      10
借：营业税金及附加      4
贷：应交税费—应交营业税      4