所得税(单项选择题)
一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1．M公司2009年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％，当年接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元。国债利息收入28万元，年初"预计负债-产品质量担保费"余额为30万元。当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2009年净利润为(    )万元。
A．523．25
B．525
C．526．25
D．700

正确答案:C　解题思路：预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额=30+20-8=42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额=42×25％-30×25％=3(万元)；2009年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25％=176．75(万元)；2009年所得税费用=176．75-3=173．75(万元)；因此，2009年净利润=700-173．75=526．25(万元)。
 
2．甲企业投资乙企业，占乙企业40％的股份，乙企业当期实现税后净利润2000万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，用纳税影响会计法对所得税进行核算，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税税率为33％，乙企业所得税税率为15％，甲企业就该项业务应登记的递延所得税负债为(   )万元。
A．0
B．169．4
C．144
D．264

正确答案:B　解题思路：递延所得税负债＝2000×40％÷85％×(33％－15％)＝169．4(万元)。
 
3．下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是(    )。
A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除
C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

正确答案:A　解题思路：选项A，按照税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，这种情况下账面价值等于计税基础；选项C，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，故账面价值等于计税基础；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定也不计入当期应纳税所得额，故预收账款账面价值等于其计税基础。
 
4．下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是(  )。
A．期末固定资产账面价值大于其计税基础
B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本
C．确认持有至到期投资国债利息收入
D．期末无形资产账面价值小于其计税基础

正确答案:D　解题思路：选项A和B产生的是应纳税暂时性差异；选项C国债利息收入不产生暂时性差异。
 
5．下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是(   )。
A．期末固定资产账面价值大于其计税基础
B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本
C．持有至到期投资国债利息收入
D．期末无形资产账面价值小于其计税基础

正确答案:D　解题思路：选项A、B产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。