所得税(多项选择题)
一、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
1．下列说法中，正确的有(   )。
A．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
B．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
C．企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
D．当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

正确答案:AC　解题思路：递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得，足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
 
2．下列说法中，正确的有(  )。
A．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
B．在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
C．企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
D．当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

正确答案:AC　解题思路：递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
 
3．下列表述错误的是
A．当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
B．企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
C．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
D．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

正确答案:AC　解题思路：递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
 
4．+下列说法中，错误的有(   )。
A．递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示
B．递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示。
C．递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示
D．所得税费用应当在利润表中单独列示

正确答案:ABC　解题思路：递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。所得税费用应当在利润表中单独列示。
 
5．下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有(    )。
A．存货期末的可变现净值高于成本
B．购买国债确认的利息收入
C．固定资产发生的维修支出
D．使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试

正确答案:ABC　解题思路：选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能出现暂时性差异。