一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足(   )取得的投资收益应缴纳企业所得税。

A．6个月 B．12个月 C．18个月 D．24个月

正确答案:B　解题思路：连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。

2．下列可以抵扣增值税额的是(   )。

A．购进免税产品的运费 B．购进原材料的运费 C．随运费支付的装卸费 D．随运费支付的保险费

正确答案:B　解题思路：购进免税产品的运费不能抵扣增值税额；购进原材料的运费则可以抵扣；如果由销售方承运，运费计入了销售价格，进项税按照17％抵扣，比运输公司承运按照运费的7％抵扣，可以得到更大的进项税额；注意随运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣增值税额。

3．某公司目前发行在外的普通股为20000万股，每股市价30元。假设现有4000万元的留存收益可供分配，公司拟发放股票股利，每10股发放1股，股票面值1元，共2000万股，另外按分配之前的股数派发现金股利每股0．2元，则若某个人股东原持有该上市公司5％股份，则该投资人应交纳的个人所得税为(   )万元。

A．10 B．20 C．30 D．40

正确答案:C　解题思路：该股东可以分得的股票股利=20000×5％×10％=100(万股)   该股东可以分得的现金股利=20000×5％×0．2=200(万元)   应纳个人所得税=100×1×50％×20％+200×50％×20％=30(万元)

4．某企业2010年全年销售(营业)收入为3000万元，则该企业2010年全年应列支(   )万元业务招待费才能达到最大限度地在税前扣除。

A．15 B．20 C．25 D．30

正确答案:C　解题思路：纳税人可以根据企业当年的销售计划，按照销售额的1／120确定当年的业务招待费的最高限额。税前扣除最大限度的业务招待费=3000／120=25(万元)。

5．某企业目前有1000万元的闲置资金，打算投资由居民企业公开发行并上市流通的股票，若企业持有居民企业公开发行并上市流通的股票半年，股票投资股利分红收益预计为30万元，资本利得收益预计为0，企业所得税税率25％，则该企业此项股票投资的税后收益为(   )万元。

A．30 B．22．5 C．17．5 D．15

正确答案:B　解题思路：税法规定，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。所以本题企业税后收益=30×(1-25％)=22．5(万元)。

二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

6．某企业准备对2010年的投资进行税收筹划，下列能享受到税收优惠的方式有(   )。

A．设立属于国家重点扶持的高新技术企业 B．在两部地区设立国家鼓励类产业的内资企业 C．购买企业债券 D．连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票2年

正确答案:ABD　解题思路：税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15％的税率征收企业所得税；对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；国债利息收益免交企业所得税；而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税；连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。

7．在财务决策中需要考虑税收筹划的领域包括(   )。

A．筹资决策 B．投资决策 C．生产经营决策 D．利润分配决策

正确答案:ABCD　解题思路：税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等。这些决策都直接或间接地受税收因素的影响。

8．企业涉税业务的税务管理包括(   )。

A．税务信息管理 B．税务计划管理 C．企业投资税务管理 D．企业薪酬福利税务管理

正确答案:CD　解题思路：涉税业务的税务管理包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。税务信息和税务计划与涉税业务、纳税实务、税务行政均构成税务管理的内容，税务信息和税务计划管理不属于涉税业务管理的内容。

9．依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的项目有(   )。

A．企业直接向灾区的捐赠支出 B．企业之间支付的管理费 C．当年销售(营业)收入的5‰以内的业务招待费 D．按照规定企业发生的通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分

正确答案:CD　解题思路：根据税法规定，直接向灾区的捐赠支出，不属于公益性的捐赠，不得在税前扣除。2008年企业所得税法规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。

10．根据企业所得税法，下列属于免税项目的有(   )。

A．国债利息收入 B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C．接受捐赠的收入 D．销售货物的收入

正确答案:AB　解题思路：根据企业所得税法规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等免征企业所得税。

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

11．赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税，视同销售的销项税由商场承担，所赠送商品的成本可以在企业所得税前扣除。(   )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。

12．采用经营租赁租令可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额，采用融资租赁不能降低企业税负。(   )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额；融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。

13．税务风险管理是防止企业税收负担过多所采取的管理对策和措施。(   )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：税务风险管理是防止和避免企业偷税、漏税行为所采取的管理对策和措施。

14．当企业预计销项税额大于进项税额时，提前购货可以推迟纳税，对企业较合算。(   )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。但商业企业以货款的支付为抵扣税收的前提，因此应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值。

15．母公司与子公司之间支付的管理费用可以税前扣除。(   )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：根据税法有关规定，企业之间支付的管理费用不可以税前扣除。但是母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用如果是按照独立企业之间公平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准-及金额等，那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。

四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

16．某企业(非房地产开发企业)准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为2000万元。城建税税率及教育费附加征收率分别为7％和3％，营业税税率为5％，印花税税率为0．05％。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照2000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价2000万元投入乙企业，然后将持有的股权以2000万元转让给乙企业的母公司。要求：站在节税减负角度，分析哪种方式更合适(不考虑土地增值税)。

正确答案: 方案1：企业直接销售房地产 应交营业税、城建税及教育费附加 =2000×5％×(1+7％+3％)=110(万元) 应交印花税=2000×0．05％=1(万元) 合计应交税金及附加=110+1=111(万元) 方案2：企业先将房地产投入然后转让其股权房产投资时应交印花税 =2000×0.05％=1(万元) 股权转让时应交印花税 =2000×0.05％=1(万元) 合计应交税金及附加 =1+1=2(万元) 所以，从节税减负角度看，企业采用第二种投资方式更合适。

17．某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润200万元，第二年可实现利润650万No假定企业所得税税率为25％且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择： 方案1：第一年投资预算为300万元，第二年投资预算为200万元； 方案2：第一年投资预算为100万元，第二年投资预算为400万元。 要求： (1)分别计算两个方案第一年缴纳的所得税； (2)分别计算两个方案第二年缴纳的所得税； (3)从税收管理的角度分析一下应该选择哪个方案。

正确答案: (1)方案1： 第一年可以税前扣除的技术开发费 =300×(1+50％)=450(万元) 应纳税所得额 =200-450=-250(万元)<0 所以，该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。 方案2： 第一年可以税前扣除的技术开发费 =100×(1+50％)=150(万元) 应纳税所得额=200-150=50(万元) 应交所得税=50×25％=12．5(万元) (2)方案1： 第二年可以税前扣除的技术开发费 =200×(1+50％)=300(万元) 应纳税所得额 =650-250-300=100(万元) 应交所得税 =100×25％=25(万元) 方案2： 第二年可以税前扣除的技术开发费 =400×(1+50％)=600(万元) 应纳税所得额 =650-600=50(万元) 应交所得税=50×25％=12．5(万元) (3)尽管两个方案应交所得税的总额相同(均为25万元)，但是，方案1第一年不需要缴纳所得税，而方案2第一年需要缴纳所得税，所以，应该选择方案1。

18．某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测：今年北京代表处将盈利200万元，而上海代表处由于竞争对手众多，今年将暂时亏损20万元，今年总部将盈利1000万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25％。 要求： (1)计算把上海的销售代表处设立为分公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额； (2)计算把上海的销售代表处设立为子公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额； (3)分析哪种形式对企业更有利。

正确答案: (1)假设北京代表处也是分公司，则北京代表处和上海代表处均不具备独立纳税人条件，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。则：今年公司应缴所得税=(1000+200-20)×25％=295(万元)，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=295+0=295(万元) 假设北京代表处是子公司，则：今年企业总部应缴所得税=(1000-20)×25％=245(万元) 北京代表处今年应缴所得税=200×25％=50(万元) 总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额 =245+50=295(万元) (2)假设北京代表处也是子公司，则： 北京代表处今年应缴所得税 =200×25％=50(万元) 上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税企业总部应缴所得税 =1000×25％=250(万元) 分支机构今年应缴纳的所得税总额 =250+50=300(万元) 假设北京代表处是分公司，则：企业总部应缴所 得税=(1000+200)×25％=300(万元) 上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税 分支机构今年应缴纳的所得税总额 =300+0=300(万元) (3)通过上述计算可知，把上海的销售代表处设立为分公司形式对企业更有利。

五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

19．某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25％。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种： 方案1：商品8折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明)； 方案2：购物满100元，赠送20元的商品(成本14元，含税价)； 方案3：对购物满100元的消费者返还20元现金。假设企业单笔销售了100元的商品。 要求： (1)计算方案1的应纳增值税、应纳企业所得税和税后净利润(不考虑城建税和教育费附加，下同)； (2)计算方案2的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润； (3)计算方案3的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润； (4)从税后净利润的角度分析，哪个方案最好。

正确答案: (1)应纳增值税=100×80％／(1+17％)×17％-70／(1+17％)×17％=1．45(元) 销售利润=100×80％／(1+17％)-70／(1+17％)=8．55(元) 应纳企业所得税=8．55×25％=2．14(元) 税后净利润=8．55-2．14=6．41(元) (2)应纳增值税=(100+20)／(1+17％)×17％-(70+14)／(1+17％)×17％=5．23(元) 代扣代缴的个人所得税=20／(1-20％)×20％=5(元) 企业利润总额=100／(1+17％)-(70+14)／(1+17％)-5=8．68(元) 应纳企业所得税=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元) 税后净利润=8．68-6．41=2．27(元) (3)应纳增值税=100／(1+17％)×17％-70／(1+17％)×17％=4．36(元) 代扣代缴的个人所得税=20／(1-20％)×20％=5(元) 企业利润总额=100／(1+17％)-70／(1+17％)-20-5=0．64(元) 应纳企业所得税=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元) 税后净利润=0．64-6．41=-5．77(元) (4)从税后净利润的角度分析，第一个方案最好。

20．某企业现有一项目需投资100万元，项目寿命期为4年，预期第一年可获得息税前利润50万元，以后每年增加4万元，企业所得税税率为25％。项目所需资金有80％通过银行取得，借款年利率为10％。目前有四种计息方式可以选择： 方案1：复利计息，到期一次还本付息； 方案2：复利年金法，每年等额偿还本金和利息(已知：(P／A，10％，4)=3．1699)； 方案3：每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息； 方案4：每年付息，到期还本。要求：站在税务角度分析，哪种方式更合适?

正确答案: 方案1：复利计息，到期一次还本付息具体情况如下表(单位：万元)： 方案2：复利年金法具体情况如下表(单位：万元)： 【说明】100×80％÷(P／A，10％，4)=80÷3．1699=25．24 方案3：每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息的具体情况如下表(单位：万元)： 【说明】每年的等额还本金额=100×80％÷4=20(万元) 方案4：每年付息，到期还本的具体情况如下表(单位：万元)： 结论：站在税务角度分析，由于方案1的税负最轻，因此，方案1更合适。

21．A公司是一家餐饮公司，营业税税率为5％，城建税及教育费附加分别为7％和3％，印花税税率为0．05％，其他有关资料如下： 资料一：A公司准备将一处闲置办公楼转让给另一家企业B，办公楼的公允市价为8000万元。企业拟订了两种交易方案：方案一是直接将房地产按照8000万元的价格销售给B企业；方案二是将房地产作8000 万元投入B企业，然后将持有的股权以8000万元转让给B企业的母公司。 资料二：A公司决定向灾区捐赠2500万元。企业提出两种方案：方案一是直接向灾区群众进行捐赠；方案二是通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠。假定初步预计公司2011年将实现利润总额13000万元(未考虑捐赠支出)，无其他纳税调整事项。 要求： (1)根据资料一(假定不考虑土地增值税)，计算： ①方案一的应交税金及附加； ②方案二的应交税金及附加； ③从节税角度，对两个方案进行优选。 (2)根据资料二： ①在方案一下，A公司2010年应缴纳的企业所得税； ②在方案二下，A公司2010年应缴纳的企业所得税； ③从节税角度，对公司的捐赠行为进行简单的税收筹划。

正确答案: (1)①方案一：企业直接销售房地产应交营业税、城建税及教育费附加=8000×5％×(1+7％+3％)=440(万元) 应交印花税=8000×0．05％=4(万元) 合计应交税金及附加=440+4=444(万元) ②方案二：企业先将房地产投入然后转让其股权房产投资时应交印花税=8000×0．05％=4(万元) 股权转让时应交印花税=8000×0．05％=4(万元) 合计应交税金及附加=4+4=8(万元) ③所以，从节税减负角度看，企业采用方案二投资更合适。 (2)①方案一中，直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以捐赠支出不能税前扣除。 2011年应当缴纳的企业所得税=13000×25％=3250(万元) ②方案二中，按照规定企业发生的公益性捐赠支出存年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业应当缴纳所得税为：(13000-13000×12％)×25％=2860(万元) ③如果为了最大限度地将捐赠支出予以扣除，企业可以考虑将捐赠分两次进行，如2011年年底一次捐赠1560万元，2012年度再捐赠940万元，这样发生的1560万元的捐赠支出可以在2011年计算应纳税所得额时予以全部扣除，另外940万元可以在2012年度按规定扣除。