一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．中北公司为建设一条生产线，于2007年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。本笔贷款借期2年，年利率5％，到期一次还本付息。项目于年初开工建设，预计工期为14个月。2月1日支付第一笔工程款500万元；5月1日支付工程款100万元，7月31日再支付工程款200万元。中北公司本笔借款未支付部分取得的存款利息收入为5万元，用此笔临时闲置资金进行基金投资取得的投资收益为15万元。则该项目应予资本化的借款费用为(   )万元。

A．117．5 B．55 C．60 D．75

正确答案:A　解题思路：资本化期间为2月1日～12月31日。资本化期间利息费用=3000×(5％／12)×11=137．5(万元)。应予资本化的借款费用=利息费用137．5－利息收入5－投资收益15=117．5(万元)。

2．A公司自行研发一项管理用无形资产，2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2009年发生支出200万元，2010年1月至4月发生支出300万元；2010年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2010年11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为10年。不考虑其他因素，则该事项对2010年度损益的影响金额是(    )万元。

A．300 B．430 C．439 D．630

正确答案:C　解题思路：该项无形资产对A公司2010年度损益的影响金额：300+130+540／10×2／12=439(万元)。

3．2007年12月31日，甲公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为260万元、300万元、420万元、550万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为810万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1940万元。2007年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2000万元。已知部分时间价值系数如下： 该生产线2007年12月31日应计提的减值准备为(    )万元。

A．30．36 B．60 C．0 D．29．64

正确答案:A　解题思路：该生产线未来现金流量现值=260×0．9524+300×0．9070+420×0．8638+550×0．8227+810×0．7835=1969．64(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=1940(万元)，所以，该生产线可收回金额应为1969．64万元，应计提减值准备=2000-1969．64=30．36(万元)。

4．2007年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5％的折现率和相应期19的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1900万元。2007年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2000万元。已知部分时间价值系数如下： 该生产线2007年12月31日应计提的减值准备为(   )万元。

A．71．48 B．100 C．0 D．115．12

正确答案:A　解题思路：该生产线未来现金流量现值200×0．9524+300×0．9070+400×0．8638+600×0．8227+800×0．7835=1928．52(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=1900(万元)，所以，该生产线可收回金额=1928．52(万元)，应计提减值准备=2000－1928．52=71．48万元。

5．A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入1000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为(   )万元。

A．20 B．45 C．22．5 D．11．25

正确答案:D　解题思路：由于工程于2007年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本化期间时间为3个月(7月、11月和12月)。2007年度应予资本化的利息金额=1000×6％×3／12－500×3％×3／12=11．25万元。

二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

6．以下各项应收款项中，不应全额提计提坏账准备的有

A．债务单位现金流量严重不足 B．与关联方发生的应收款项 C．计划对应收款项进行重组 D．当年发生的应收款项

正确答案:BCD　解题思路：除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位B撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足．发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备：(1)当年发生的应收款项；(2)计划对应收款项进行重组；(3)与关联方发生的应收款项；(4)其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

7．下列各项中，应计入存货实际成本中的有(    )。

A．入库前的挑选整理费 B．入库后的合理损耗 C．存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失 D．商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等

正确答案:AD　解题思路：选项B，应计入管理费用；选项C，计入营业外支出。

8．企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，下列科目应考虑在内的有(   )。

A．应收账款 B．应付账款 C．预收账款 D．预付账款

正确答案:AC　解题思路：资产负债表中应收账款项目，应根据"应收账款"和"预收账款"明细科目的借方余额减去相对应的坏账准备后的金额填列。

9．下列各项，能够增加企业资本公积的有(   )。

A．划转无法支付的应付账款 B．资本溢价 C．折价回购本公司股票 D．盘盈的固定资产

正确答案:BC　解题思路：无法支付的应付账款应计八"营业外收入--其他"；资本溢价应计入"资本公积--资本溢价"；折价回购本公司股票，股本与库存股成本的差额应作为增加资本公积处理；盘盈的固定资产计入"营业外收入"。

10．某上市公司应收其他单位账款的账面余额为160万元，已计提坏账准备为50万元。2007年1月1日，该公司的母公司以150万元购入该公司的应收债权，款项已通过银行支付。则该项业务对该上市公司的影响为(   )。

A．增加所有者权益40万元 B．增加收入40万元 C．冲减坏账准备50万元 D．资产增加40万元

正确答案:ACD　解题思路：对该项交易，上市公司应进行的会计处理为： 借：银行存款    1．500000 坏账准备    500000 贷：应收账款    1600000 资本公积    400000 从该会计分录可以看出，所有者权益增加40万元，冲减坏账准备50万元，资产增加40(150+50－160)万元。

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

11．事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。

12．可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

13．为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

14．进行资产减值测试时，折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。

A．对 B．错

正确答案:A

15．同一控制下合并方以支付现金、转让非现金资产作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

A．对 B．错

正确答案:A

四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

16．甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下： (1)3月应付工资总额972000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资为64000元，医务人员工资为10000元。 (2)企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费136080元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为89600元，应计入制造费用的金额为19600元，应计入管理费用的金额为26880元。 (3)根据国家规定的计提标准计算，甲企业3月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为192000元，应计入制造费用的金额为42000元，应计入管理费用的金额为57600元。 (4)3月甲公司以其生产的每台成本为600元的一小电器作为福利发放给公司每名职工。该型号的电器市场售价为每台800元，该公司适用的增值税率为17％。共有职工200名，其中管理部门60人，生产车间140人。 (5)甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套9000元。 (6)4月3日根据"工资结算汇总表"结算上月应付职工工资总额972000元，代扣职工房租60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税共计8000元，实发工资899000元。 (7)4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。 (8)4月5日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200元，4月企业在岗职工共计200人。 (9)4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等291600元。 (10)4月10日，向房屋租赁公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金45000元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

正确答案: (1) 借：生产成本--基本生产成本   640000 制造费用    140000 管理费用    118000 销售费用    64000 应付职工薪酬--职工福利    10000 贷：应付职工薪酬--工资    972000 (2) 借：生产成本    89600 制造费用    19600 管理费用    26880 贷：应付职工薪酬--职工福利    136080 (3) 借：生产成本--基本生产成本    291600 制造费用    192000 管理费用    57600 贷：应付职工薪酬--社会保险费    291600 借：应付职工薪酬--非货币性福利    234000 贷：主营业务收入    200000 应交税费--应交增值税(销项税额)    34000 借：主营业务成本    180000 贷：库存商品--电器    180000 (4) 借：生产成本    131040 管理费用    56160 贷：应付职工薪酬--非货币性福利    187200 借：应付职工薪酬--非货币性福利    187200 贷：主营业务收    160000 应交税费--应交增值税(销项税额)    27200 借：主营业务成本    120000 贷：库存商品--电器    120000 (5) 借：管理费用    75000 贷：应付职工薪酬--非货币性福利    75000 借：应付职工薪酬--非货币性福利    30000 贷：累计折旧    30000 (6) ①向银行提取现金 借：库存现金    899000 贷：银行存款    899000 ②发放工资，支付现金 借：应付职工薪酬--工资    899000 贷：库存现金    899000 ③代扣款项 借：应付职工薪酬--工资    73000 贷：其他应收款--职工房租    60000 --代垫医药费    5000 应交税费--应交个人所得税    8000 (7) 借：应付职工薪酬--职工福利    1500 贷：库存现金    1500 (8) 借：应付职工薪酬--职工福利    40000 贷：库存现金    40000 (9) 借：应付职工薪酬--社会保险费    291600 贷：银行存款    291600 (10) 借：应付职工薪酬--非货币性福利    45000 贷：银行存款    45000

17．甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： (1)2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4．5％，实际年利率为5．64％，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。 (2)生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。 (4)所有款项均以银行存款收付。 要求： (1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题卡第1页所附表格(不需列出计算过程)。 (2)分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示，"应付债券"科目应列出明细科目)

正确答案: (1)应付债券利息调整和摊余成本计算表 (2) ①2007年12月31日发行债券 借：银行存款    7755 应付债券利息调整    245 贷：应付债券--面值    8000 ②2008年12月31日计提利息 借：在建工程    437．38 贷：应付债券--利息调整    77．38 应付利息    360 ③2010年12月31日计提利息 借：财务费用    445．87 贷：应付债券--利息调整    85．87 应付利息    360 注释：2009年度的利息调整摊销额=(7755+77．38)×5．64％－8000×4．5％=81．75(万元)，2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是=245－77．38－81．75=85．87(万元) ④2011年1月10付息还本 借：应付债券--面值    8000 应付利息    360 贷：银行存款    8360

五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

18．某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2007年有关资料如下： (1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下： (2)利润表有关账户本年发生额如下： (2)利润表有关账户本年发生额如下： (3)其他有关资料如下： 短期投资均为非现金等价物，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少数额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程)： (1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)； (2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额)； (3)支付的各项税费； (4)收回投资收回的现金； (5)取得借款所收到的现金； (6)偿还债务所支付的现金； (7)投资所支付的现金。

正确答案: (1)销售商品、提供劳务收到的现金：销售商品产生的收入和增值税销项税额3510万元(3000+527－100×17％)+应收账款项目本期减少额200万元(3000－2800)－应收票据本期增加额50万元(650－600)－本期计提的坏账准备5万元=3655(万元) (2)购买商品、接受劳务支付的现金：购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2000万元(1700+300)－存货本期减少额300己(2500-2200)+应收账款本期减少额100万元(900－800)+工程项目领用本企业的商品80万元=1880(万元) (3)支付的各项税费：实际缴纳的增值税款207万元+支付的所得税款90元(30+100－40)=297(万元) (4)收回投资所收到的现金=20+50=70(万元) (5)取得借款所收到的现金=400万元；(短期借款本年增加数) (6)偿还债务所支付的现金200万元(短期借款本期减少数) (7)投资所支付的现金=(50+250－200)=100(万元)(短期投资本期增加数)

19．海东股份有限公司(以下简称海东公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 海东公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)该批商品的实际成本为75万元。 (2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5％的折让(海东公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元．但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题，海东公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定：C公司有偿使用海东公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元．海东公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35．1万元(含增值税额)，合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6万元。海东公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，海东公司同意了E公司的退货要求，当日，海东公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。 (7)12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。 (8)12月21日收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。 (9)12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。 (10)12月31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，盘亏的原材料实际成本为10万元，报废的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： (12)12月31日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。 要求： (1)编制海东公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录 (应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)编制海东公司2007年12月份的利润表。 (答案中的金额单位用万元表示)。

正确答案: (一)编制海东公司上述(1)到(10)和(12)项经济业务相关的会计分录。 (1) 借：应收账款    117 贷：主营业务收入    100 应交税费--应交增值税(销项税额)    17 借：主营业务成本    75 贷：库存商品    75 (2) 借：主营业务收入    10 应交税费--应交增值税(销项税额)    1．7 贷：应收账款    11．7 (3) 借：银行存款    115 财务费用    2 贷：应收账款    117 (4) 借：银行存款    100 贷：其他业务收入    100 (5) 借：银行存款    25 贷：预收账款    25 借：劳务成本    14 贷：应付职工薪酬    14 完工百分比=14÷(14+6)=70％ 应确认收入=30×70％=21万元 借：预收账款    24．57 贷：主营业务收入    21 应交税费--应交增值税(销项税额)3．57 借：主营业务成本14 贷：劳务成本14 (6) 借：库存商品    45 贷：发出商品    45 借：应交税费--应交增值税(销项税额)    8．5 贷：应收账款    8．5 (7) 借：银行存款    400 贷：预收账款    400 (8) 借：银行存款    34 贷：营业外收入34 (9) 借：银行存款    50 贷：专项应付款    50 (10) 借：待处理财产损溢    10 贷：原材料    10 借：管理费用    10 贷：待处理财产损溢    10 借：固定资产清理    20 累计折旧    70 固定资产减值准备    10 贷：固定资产    100 借：营业外支    20 贷：固定资产清理    20 (12) 借：所得税    23．1 贷：应交税费--应交所得税    23．1 (二)编制利润表