一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．2010年1月1日A公司取得B公司30％股权且具有重大影响，按权益法核算。当日，B公司管理用固定资产的账面原价为1500万元，预计使用年限为15年，已使用5年，公允价值为1200万元，采用直线法计提折旧；存货的账面价值为400万元，公允价值为600万元，B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。截至2010年12月31日，上述存货已对外出售60％。2010年B公司实现净利润660万元，不考虑所得税影响等因素，则2010年底A公司应确认的投资收益是(    )万元。

A．132 B．153 C．156 D．168

正确答案:C　解题思路：调整后B公司2010年度的净利润=660-(1200／10-1500／15)-(600-400)×60％=520(万元)，A公司应确认的投资收益=520×30％=156(万元)。

2．某企业采用分期收款方式销售商品，2006年1月份发出商品1000件，每件售价100元，销售成本率75％，增值税税率17％，合同约定分7次付款，产品发出时付款40％，以后6个月每月一日各付10％，该企业1月份应结转的主营业务成本为(   )元。

A．75000 B．87750 C．100000 D．30000

正确答案:D　解题思路：该企业1月份应结转的主营业务成本=1000×100×75％×40％=30000(元)

3．E公司于2004年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元，年利率为10％，期限为5年，公司于10月1日支出200万元，于11月1日支出100万元．于12月1日支出80万元，用于厂房的建造。则当年该项建造中，应予资本化的利息金额为(   )万元。

A．12．5 B．1．83 C．9．5 D．7．33

正确答案:D　解题思路：计算累计支出加权平均数：200×3／12+100×2／12+80×1／12=73．34(万元)，当年应予资本化的利息金额为：73．34×10％＝7．33(万元)。

4．下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有(   )。

A．外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出 B．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成 C．债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理 D．非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

正确答案:B　解题思路：自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

5．假定A固定资产生产的产品受市场行情波动的影响较大，在产品行情好、一般和差三种可能情况下，其实现的现金流量有较大差异，有关该资产预计未来3年内每年的现金流量如下： 第一年期望现金流量为(   )万元。

A．185 B．164 C．180 D．200

正确答案:A　解题思路：第1年的预计现金流量(期望现金流量)=200×40％+180×50％+150×10％=185万元。

二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

6．企业以下列各种方式减少的固定资产，需通过“固定资产清理”科目核算的有(   )。

A．出售的固定资产 B．盘亏的固定资产 C．报废的固定资产 D．对外转让的固定资产

正确答案:ACD　解题思路：选项B盘亏的固定资产，通过"待处理财产损溢"科目核算，不通过"固定资产清理"科目核算。

7．下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有(   )。

A．短期借款 B．实收资本 C．应付账款 D．应收账款

正确答案:AB　解题思路：短期借款、实收资本三个项目应根据其总账余额直接填列；应收账款项目填列时应考虑的科目有："应收账款"所属明细账借方余额合计、"预收账款"所属明细账借方余额合计和"坏账准备"科目余额。应付账款项目的填列要考虑应付账款所属明细科目的贷方余额和预付账款所属明细科目的贷方余额合计数填列。

8．下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有(   )。

A．购进固定资产 B．出售固定资产 C．盘盈固定资产 D．盘亏固定资产

正确答案:AB　解题思路：盘盈固定资产和盘亏固定资产只影响固定资产和固定基金的变化。

9．采用债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用减少的因素有(   )。

A．本期应交的所得税 B．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额 C．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额 D．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

正确答案:BD　解题思路：本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加本期所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少本期所得税费用。

10．下列交易中，属于外币交易的有(   )。

A．买入以外币计价的商品或者劳务 B．卖出以外币计价的商品或者劳务 C．借入外币资金 D．向国外销售以记账本位币计价和结算的商品

正确答案:ABC　解题思路：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(2)借入或者借出外币资金；(3)其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

11．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

A．对 B．错

正确答案:A　解题思路：股票发行费用应从溢价收入中扣除，没有溢价收入的计入"长期待摊费用"。

12．组成合营企业的投资者之间具有关联方关系。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：组成合营企业的投资者与合营企业之间具有关联方关系，合营企业的投资者之间不具有关联方关系。

13．甲企业在黑龙江省某地建造厂房期间，遇上冰冻季节(通常为6个月)，工程施工因此中断，待冰冻季节过后方能继续施工。中断期间所发生的借款费用可以继续资本化，计入相关资产的成本。

A．对 B．错

正确答案:A　解题思路：由于该地区在施工期间出现较长时间的冰冻为正常情况，由此导致的施工中断是可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断。在正常中断期间所发生的借款费用可以继续资本化，计入相关资产的成本。

14．如商品的售价包括可区分的在售后一定期间内的服务费，企业应在销售商品时，仍应按售价确认商品销售收入。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：应按售价扣除该项服务后的余额确认。

15．当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：分批完工，分别投入使用的，则分别停止资本化；分批完工，最终一次投入使用的，则最终完工时认定停止资本化点。

四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

16．A公司和B公司均为M公司的子公司，A公司为汽车生产企业，B公司为交通运输企业。M公司为股票上市企业，每年都必须对外发布合并会计报表。在2001年，A公司向B公司销售汽车10辆，每辆单价为360000元，每辆销售成本为300000元，销售收入为3600000元，销售成本为3000000元。B公司购入这批汽车作为固定资产使用，按照汽车行驶里程计提折旧，2001年至2006年计提折旧均为600000元(不考虑期末残值)。B公司在2006年对其进行清理，清理净收入30000元已经作为营业外收入入账。 要求： (1)编制M公司2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵销分录； (2)假定B公司内部购入这批汽车超期使用，到2008年才对其进行清理，编制M公司2006年到2008年有关该内部固定资产交易的抵销分录。

正确答案: (1)M公司编制的2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵销分录： 2001年抵销分录： ① 借：主营业务收入     3600000 贷：主营业务成本     3000000 固定资产原价     600000 ② 借：累计折旧     100000 贷：管理费用100000 2002年抵销分录： ① 借：年初未分配利润     600000 贷：固定资产原价     600000 ② 借：累计折旧     100000 贷：年初未分配利润     100000 ③借：累计折旧     100000 贷：管理费用     100000 2003年抵销分录： ① 借：年初未分配利润     600000 贷：固定资产原价     600000 ② 借：累计折旧     200000 贷：年初未分配利润     200000 ③ 借：累计折旧     100000 贷：管理费用     100000 2004年抵销分录： ① 借：年初未分配利润     600000 贷：固定资产原价     600000 ② 借：累计折旧     300000 贷：年初未分配利润     300000 ③ 借：累计折旧     100000 贷：管理费用     100000 2005年抵销分录： ① 借：年初未分配利润     600000 贷：固定资产原价     600000 ② 借：累计折旧     400000 贷：年初未分配利润     400000 ③ 借：累计折旧     100000 贷：管理费用     100000 2006年抵销分录： 借：年初未分配利润     100000 贷：管理费用     100000 (2)B公司内部购入这批汽车超期使用，到2008年才对其进行清理的情况下，编制的2006年至2008年有关该内部固定资产交易的抵销分录：2006年抵销分录： ① 借：年初未分配利润     600000 贷：固定资产原价     600000 ② 借：累计折旧     500000 贷：年初未分配利润     500000 ③ 借：累计折旧     100000 贷：管理费用     100000 2007年抵销分录： ① 借：年初未分配利润     600000 贷：固定资产原价     600000 ② 借：累计折旧     600000 贷：年初未分配利润     600000 2008年不需要进行抵销处理。

17．大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。大华公司销售商品为主营业务，提供劳务辅助业务。2007年12月，大华公司发生如下经济业务，试编制这些经济业务的会计分录。 (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让(大华公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。大华公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 (3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，大华公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。 (4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。大华公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，大华公司预计很可能收到的维修款为17．55万元(含增值税额)。 (5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，大华公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，大华公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。 (6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (7)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。 (8)12月31日，收到A公司退回的当月一日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，大华公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 根据上述资料，作出大华公司的账务处理。

正确答案: (1)经济业务1的账务处理如下： ①12月1日销售商品时 借：应收账款    117 贷：主营业务收入     100 应交税费--应交增值税(销项税额)     17 ②12月19日，收到款项时 借：银行存款     115．83 财务费用     1．17 贷：应收账款     117 ③结转成本时 借：主营业务成本     85 贷：库存商品     85 (2)经济业务2的账务处理如下： 借：主营业务收入     10 应交税费--应交增值税(销项税额)     1．7 贷：银行存款     11．8 (3)经济业务3的账务处理如下： ①销售商品时 借：银行存款     117 贷：库存商品     78 待转库存商品差价     22 应交税费--应交增值税(销项税额)     17 ②上昀价超过当初售价的差额为10万元(=110-100)，应该在回购期5个月内平均分摊，具体到本月应分摊一个月的财务费用 借：财务费用     2(10÷5) 贷：待转库存商品差价     2 ③将来回购时应作如下分录 借：库存商品 应交税费--应交增值税(进项税额)     18．7 待转库存商品差价     32(22+10) 贷：银行存款     128．7 (4)经济业务4的账务处理如下： ①确认收入时 借：应收账款     17．55 贷：其他业务收入     15 应交税费--应交增值税(销项税额)     2．55 ②确认成本时 借：其他业务支出     20 贷：应付工资     20 (5)经济业务5的账务处理如下： ①发出商品时 借：发出商品     180 贷：库存商品     180 ②收到代销清单时 借：应收账款     46．8 贷：主营业务收入     40 应交税费--应交增值税(销项税额)     6．8 ③结转成本时 借：主营业务成本     36 贷：发出商品     36 (6)经济业务6的账务处理如下： 借：银行存款     40 贷：预收账款     40 (7)经济业务7的账务处理如下： ①销售实现时 借：银行存款     351 贷：主营业务收入     225 递延收益     75 应交税费--应交增值税(销项税额)     51 ②结转销售成本时 借：主营业务成本     200 贷：库存商品     200 ③将来在提供服务时 借：递延收益 贷：主营业务收入 (8)经济业务8的账务处理如下： ①冲减收入时 借：主营业务收入     100 应交税费--应交增值税(销项税额)     17 贷：银行存款     115．83 财务费用     1．17 ②冲减成本时 借：库存商品     85 贷：主营业务成本     85

五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

18．甲企业2007年利润总额为6000万元。假定甲企业适用的所得税税率为33％， (1)该企业2007年会计与税收之间差异包括以下事项： ①国债利息收入400万元； ②税款滞纳金480万元； ③交易性金融资产公允价值增加560万元； ④计提固定资产减值准备1600万元； ⑤因售后服务预计费用880万元。 (2)甲企业2007年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下： (3)2008年利润总额为8000万元，2008年资产负债表中部分项目情况如下： 要求： (1)计算确认2007年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额； (2)计算确定2007年度应纳税所得额及应交所得税； (3)编制2007年度所得税费用确认的会计分录； (4)计算确认2008年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额； (5)计算确认2008年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额； (6)编制2008年度所得税费用确认的会计分录。

正确答案: (1)可抵扣暂时性差异=16004．880=2480(万元) 递延所得税资产=2480×33％=818．4(万元) 应纳税暂时性差异=560(万元) 递延所得税负债=560万×33％=184．8(万元) (2)应纳税所得额=6000-400+480-5604．1600+880=8000(万元) 应交所得税=8000×33％=2640(万元) (3)编制2007年确认所得税费用的会计分录如下： 借：所得税费用     20064000 递延所得税资产     8184000 贷：应交税费--应交所得税     26400000 递延所得税负债     1848000 (4)2008年末可抵扣暂时性差异2160元 2008年递延所得税资产的年末余额=2160×33％=712．8(万元) 2008年递延所得税资产减少额=818．4－712．8－＝105．6(万元) (5)2008年末应纳税暂时性差异800万元 2008年末递延所得税负债的年末余额=800×33％：264(万元) 2008年递延所得税负债增加额=264－184．8=79．2(万元) (6)应交所得税：8000×33％=2640(万元) 编制2008年确认所得税费用的会计分录如下： 借：所得税费用     28248000 贷：应交税费--应交所得税     26400000 递延所得税负债     792000 递延所得税资产     1056000

19．银海公司为母公司，2007年1月1日，银海公司用银行存款19000万元从证券市场上购入巨浪公司发行在外60％的股份并能够控制巨浪公司。同日，巨浪公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。银海公司和巨浪公司不属于同一控制的两个公司。银海公司和巨浪公司所得税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33％，按企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率均为25％。银海公司和巨浪公司均按净利润的10％提取法定盈余公积。 (1)巨浪公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。 (2)银海公司2007年销售100件A产品给巨浪公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1．7万元，每件成本7万元，巨浪公司2007年对外销售A产品60件，每件售价15万元。 (3)2007年12月31日，银海公司应收账款中含有应收巨浪公司的账款100万元，2007年12月31日，银海公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。 (4)银海公司2007年6月20日出售一件产品给巨浪公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，巨浪公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 (5)2007年12月1日，巨浪公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。 要求： (1)编制2007年巨浪公司与可供出售金融资产有关的会计分录； (2)编制银海公司2007年与长期股权投资有关的会计分录； (3)计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录； (4)编制该集团公司2007年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)

正确答案: (1) ①2007年12月113： 借：可供出售金融资产--成本     1100(99×11+11) 贷：银行存款     1100 ②2007年12月31日： 借：资本公积一其他资本公积110(1100－99×10) 贷：可供出售金融资产--公允价值变动     110 借：递延所得税资产     27．5(110×25％) 贷：资本公积一其他资本公积     27．5 (2) ①2007年1月1日： 借：长期股权投资--巨浪公司     19000 贷：银行存款     19000 ②2007年巨浪公司分派现金股利： 借：应收股利     600(1000×60％) 贷：长期股权投资--巨浪公司     600 借：银行存款     600 贷：应收股利     600 (3) ①调整子公司留存收益变动： 投资收益调增=4000×60％=2400万元，长期股权投资调增2400万元。 借：长期股权投资     2400 贷：投资收益     2400 借：提取盈余公积     240 贷：盈余公积     240 ②调整子公司资本公积变动： 借：资本公积     49．5[(110－27．5)×60％] 贷：长期股权投资     49．5 (4) ①投资业务 借：股本     20000 资本公积     1917．5 盈余公积     1200(800+400) 未分配利润     9800(7200+4000－400－1000) 商誉     1000 贷：长期股权投资     20750．5(19000－600+2400－49．5) 少数股东权益     13167[(20000+1917．5+1200+9800)×40％] 借：投资收益     2400 少数股东损益     1600 未分配利润--年初     7200 贷：本年利润分配--提取盈余公积     400 本年利润分配--应付股利     1000 未分配利润     9800 ②内部商品销售业务 借：营业收入     1000(100×10) 贷：营业成本     1000 借：营业成本     120－L40×(10－7)] 贷：存货     120 ③内部债权债务 借：应付账款     100 贷：应收账款     100 借：应收账款--坏账准备     10 贷：资产减值损失     10 ④内部固定资产交易 借：营业收入     200 贷：营业成本     120 固定资产--原价     80 借：固定资产--累计折旧     8(80÷5×6／12) 贷：管理费用     8