中级会计职称考试《中级会计实务》竞赛试题B卷（17-18章)计算分析题
发布时间：2014-02-22 共1页
四、计算分析题（本类题共1小题，第一题18分，每个选择3分，第二题2分，共20分）。
1.<1>、
【正确答案】：AB
【答案解析】：1.①借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
贷：预收账款 234
②借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整 140
③借：应交税费——应交所得税15
贷：以前年度损益调整 15
借：利润分配——未分配利润 45
贷：以前年度损益调整 45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：①借：以前年度损益调整500
贷：预收账款 500
②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整350
③所得税费用的调整：
由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产 125（500×25％）
贷：以前年度损益调整 37.5
递延所得税负债 87.5（350×25％）
借：利润分配——未分配利润112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 11.25
可见，该公司资产总额期末数增加额＝350＋125＝475（万元）。
<3>、
【正确答案】：D
【答案解析】：对资料1第一个事项：
①借：原材料 10
贷：以前年度损益调整——主营业务收入10
②借：以前年度损益调整——所得税费用2.5
贷：应交税费——应交所得税 2.5
借：以前年度损益调整 7.5
贷：利润分配——未分配利润 7.5
借：利润分配——未分配利润 0.75
贷：盈余公积——法定盈余公积 0.75
对资料1第二个事项：
①借：以前年度损益调整——主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
贷：预收账款 234
②借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 140
③借：应交税费——应交所得税15
贷：以前年度损益调整 15
借：利润分配——未分配利润45
贷：以前年度损益调整 45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
对资料1第三个事项：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整——调整20×8年营业外支出10
借：应交税费——应交所得税 5（20×25％）
贷：以前年度损益调整——20×8年所得税费用 5
借：以前年度损益调整——调整20×8年所得税费用7.5
贷：递延所得税资产 （30×25％）7.5
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
（此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目）
借：以前年度损益调整 7.5
贷：利润分配——未分配利润 7.5
借：利润分配——未分配利润 0.75
贷：盈余公积 0.75
资料1第四个事项原处理正确。
对资料1第五个事项：
①借：以前年度损益调整——主营业务收入500
贷：预收账款 500
②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整——主营业务成本350
③所得税费用的调整：
由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产 125（500×25％）
贷：以前年度损益调整 37.5
递延所得税负债 87.5（350×25％）
借：利润分配——未分配利润112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 11.25
对资料1第六个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入700
贷：其他应付款 700
借：发出商品 600
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 600
借：以前年度损益调整 8（40/5）
贷：其他应付款 8
借：利润分配——未分配利润 108
贷：以前年度损益调整 108
借：盈余公积 10.8
贷：利润分配——未分配利润 10.8
则上述差错更正，对2008年“盈余公积”项目影响金额＝0.75－4.5＋0.75－11.25－10.8＝－25.05（万元）。
<4>、
【正确答案】：AD
【答案解析】：资料2事项（1）：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值＝1940－（1940－20）/20×11/12＝1852（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债＝（2500－1852）×25％＝162（万元）。会计分录为：
借：投资性房地产——成本 2500
投资性房地产累计折旧 88
贷：投资性房地产 1940
递延所得税负债 162
盈余公积 48.6
利润分配——未分配利润 437.4
<5>、
【正确答案】：AD
【答案解析】：资料2事项（1）：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值＝1940－（1940－20）/20×11/12＝1852（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债＝（2500－1852）×25％＝162（万元）。会计分录为：
借：投资性房地产——成本 2500
投资性房地产累计折旧 88
贷：投资性房地产 1940
递延所得税负债 162
盈余公积 48.6
利润分配——未分配利润 437.4
2.
（1）【正确答案】：C
【答案解析】：坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更。
（2）【正确答案】：D
【答案解析】：事项一，应确认的递延所得税负债＝[3800－(4000－340)]×25％＝35(万元)，应调整的留存收益＝3800－(4000－340)－35＝105(万元)；事项二应确认的递延所得税负债＝300×25％＝75(万元)，应调整的留存收益＝300－75＝225(万元)；综上，应调整的留存收益的总额＝105＋225＝330(万元)。所以选项D的说法正确。
