计算分析题

1.乙公司主要生产A、B、C三种家电产品，2011年发生如下事项：

（1）2011年12月10日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还款200万元。

（2）2011年12月1日，甲公司接到法院的通知，其联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为1000万元，因联营企业无力偿还，，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况较差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。

（3）2011年7月1日，乙公司与甲公司签订一份不可撤销合同，合同约定：乙公司在2012年2月1日以每件3万元的价格向甲公司销售10件A产品，甲公司应预付定金5万元，若乙公司违约，双倍返还定金。

2011年12月31日，甲公司库存A产品10件，成本总额为40万元，按目前市场价格计算的市价总额为38万元，假定不考虑相关税费。

（4）2011年12月25日，乙公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同产品遭受重大损失，受害单位要求赔偿20万元。交警已明确责任，这次事故应由乙公司付全部责任，乙公司认为情况属实，是因为当时急需材料，强令司机日夜兼程，疲劳驾驶，引致重大交通事故。乙公司已同意将赔偿损失20万元，款项已于12月31日支付。

要求：

（1）判断资料（1）、（2）、（3）、（4）是否属于或有事项，标明序号即可。

（2）根据上述资料，针对判断出来的或有事项符合负债确认条件的业务，编制相应的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.L公司为工业生产企业，L公司从2008年起生产和销售Y、Z两种产品，并建立了售后免费维修的服务体系。

（1）①L公司为Y产品的质量保证所确认的预计负债在2009年年初账面余额为60万元，Y产品的质量保证期限为3年。该公司对售出的Y产品可能发生的维修费用按照Y产品销售收入的3%～5%预计。L公司2009年Y产品的销售收入及发生的维修费用资料如下：

单位：万元

项目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度
Y产品销售收入	2000	1600	2400	1200
发生的维修费用	30	20	60	40
其中：原材料成本	20	16	20	30
人工成本	10	4	40	5
用银行存款支付的其他支出				5

②L公司为Z产品提供产品质量保证所确认的预计负债在2009年年初账面余额为16万元，由于市场上有新技术生产的产品替代了Z产品，L公司经过策略调整，Z产品于2009年3月20日停止生产，Z产品的售后质量保证截止日期为2009年12月31日。L公司库存的Z产品已全部售出。2009年第三季度发生的Z产品维修费用为10万元（均为人工成本），其他各季度均未发生费用。

（2）L公司2009年9月与N公司签订不可撤销合同，在2010年4月销售10件甲商品，单位成本估计为1100万元，合同价格2000万元；如2010年4月未交货，商品价格降为1000万元。2009年12月，L公司因生产线损坏，10件商品尚未投入生产，估计在2010年5月交货。

（3）假设不考虑所得税的影响，按年编制发生的维修费用和确认预计负债的会计分录。

要求：

（1）编制L公司上述有关产品质量保证的会计分录并计算出2009年12月31日因产品质量保证而确认的预计负债的余额；

（2）编制L公司亏损合同的有关会计分录；如果上述甲商品在12月31日已经存在（假定不考虑甲商品相关的销售税费），L公司应如何处理。

（答案中的金额单位用万元表示）

1.

【答案】

（1）事项（1）、（2）、（3）属于或有事项，其中事项（1）属于或有资产。

（2）

事项（2）

借：营业外支出                  1000

贷：预计负债                    1000

事项（3）

执行合同发生的损失=40-10×3=10（万元），不执行合同发生的损失=5+（40-38）=7（万元）；因为乙公司选择不执行合同。

会计分录：

借：资产减值损失                   2

贷：存货跌价准备                   2

借：营业外支出                     5

贷：预计负债                       5

2.

【答案】

（1）

①对Y产品2009年年末应计提的预计负债=（2000+1600+2400+1200）×（3%+5%）/2=288（万元）。

②编制对Y产品2009年年末确认预计负债相关的会计分录：

借：销售费用                      288

贷：预计负债                      288

③编制Y产品2009年发生的售出产品维修费用相关的会计分录：

借：预计负债                      150

贷：原材料                         86

应付职工薪酬                   59

银行存款                        5

④编制Z产品2009年与预计负债相关的会计分录：

借：预计负债                       10

  贷：应付职工薪酬                   10

借：预计负债                        6

  贷：销售费用                        6

⑤2009年12月31日预计负债的账面余额：

预计负债贷方余额=60+288-150+（16-10-6）=198（万元）。

（2）

①L公司2009年12月31日尚未生产甲商品

借：营业外支出1000[（1100-1000）×10]

贷：预计负债                     1000

完工转销时

借：预计负债                     1000

贷：库存商品                     1000

②若10件甲商品已经存在，合同为亏损合同，存在标的资产（甲商品），应计提存货跌价准备。

甲商品的可变现净值=1000×10=10000（万元）

甲商品的成本=1100×10=11000（万元）

甲商品应当计提存货跌价准备11000-10000=1000（万元）

借：资产减值损失                 1000

贷：存货跌价准备                 1000

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