第二节 审计抽样样本的基本程序和样本选取方法

　　一.掌握审计抽样的基本程序

　　1.确定被审查总体的范围

　　①被审查总体与具体审计目标的相关性;

　　②被审查总体中项目的同质性;

　　③被审查总体中项目的可辨性;

　　④被审查总体中项目的充分性。

　　2.确定样本量

　　①总体容量;

　　②总体项目差异;

　　③审计结论的精确限度;

　　④审计结论的可靠程度。

　　【2003年试题】

　　审计人员在审查样本项目后，如果必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规模。则往往是由于：

　　A.样本差错率与预计总体差错率大致相同

　　B.样本差错率小于预计总体差错率

　　C.样本差错率大于预计总体差错率

　　D.样本审查中有个别重要问题

　　【答案】C

　　【解析】样本差错率大于预计总体差错率，则必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规模。

　　【2004年试题】

　　下列关于样本规模的描述中。正确的有：

　　A.预计总体偏差水平越高.需要的样本规模越大

　　B.预计总体偏差水平越低.需要的样本规模越大

　　C.要求审计结论的可靠程度越高。需要的样本规模越大

　　D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大

　　E.总体数量与样本规模成反比

　　【答案】AC

　　【解析】预计总体偏差水平越高.需要的样本规模越大;要求审计结论的可靠程度越高。需要的样本规模越大;总体数量与样本规模成正比。

　　【2005年试题】

　　审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有：

　　A.总体数量

　　B.总体偏差水平

　　C.审计结论的精确限度

　　D.审计结论的可靠性程度

　　E.以往类似审计项目的经验

　　【答案】ABCD

　　【解析】确定样本规模无需考虑以往类似审计项目的经验。

　　【2006年试题】

　　在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：

　　A .总体容量

　　B .总体项目差异

　　C .审计结论的精确限度

　　D .审计人员的能力和水平

　　E .审计人员的数量

　　【答案】ABC

　　【解析】审计人员的能力和水平和审计人员的数量与样本规模无关。

　　3.选取样本项并审核

　　样本项目的选取越遵循随机原则，其样本对总体的代表性就越高。

　　审计人员抽取了样本之后，要对每一个样本进行审查，从而获得样本的差错率，并 将这一样本差错率与预期的总体差错率进行比较，以确定所使用的样本规模是否合适，如不合适应作适当调整。审计人员应把最终的审查结果记录下来，作为推断总体特征，即总体差错率的依据。

　　4.形成审计结论

　　根据样本的审查结果，了解样本的差错率，以此去推断总体的差错率，并计算在预 先确定的可靠程度之上，样本推断结果与实际情况之间的误差有多大，并将这一误差控 制在可能接受的范围之内，从而获得切合实际的审计结论。