第三节 内部控制测评

　　一.了解内部控制测评的意义

　　对内部控制进行测评，是现代审计区别于传统审计的重要标志，也是审计实践的一个重大发展。

　　根据对内部控制审查和评价的结果，来决定审计工作的内容、范围、抽样规模和审计实施方案，可以弥补采取审计抽样方法的不足。这种建立在内部控制评审基础上的审计.被称为“制度基础审计”。它弥补了采取审计抽样方法的不足，达到了效率和效果的统一。

　　二.内部控制测评的方法和步骤

　　测评步骤:

　　1.调查了解并记录

　　对内部控制调查的方法：查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件;询问被审计单位的管理人员和其他相关人员;检查内部控制过程中生成的文件和记录;观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况;选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。

　　【2007年试题】

　　审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：

　　A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性

　　B. 询问管理人员和其他有关人员

　　C. 检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D. 向有关第三方进行函证

　　E. 观察业务活动和内部控制的实际运行情况

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　【答案】BCE

　　审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果.应该以书面形式记录或描述出来。

　　常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

　　【2008年试题】

　　与文字描述法相比.应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：

　　A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　B.调查范围明确。问题突出.容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

　　C.设计合理的标准调查表。可广泛适用于同类型被审计单位。从而减少审计工作量

　　D.调查表可由若干人分别同时回答。有助于保证调查效果

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】A E不属于调查表法的优点

　　【2008年试题】

　　对内部控制进行调查时可以采用的方法有：

　　A .查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

　　B .问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　　C .检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D .观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况

　　E .对会计报表项目余额进行审查

　　【答案】ABCD

　　【解析】对会计报表项目余额进行审查属于实质性测试程序。