第五节 现金流量表

　　一、现金流量表概述

　　(一)现金流量表概念

　　(二)现金流量的分类
　　1.经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项, 
　　2.投资活动产生的现金流量。
　　3.筹资活动产生的现金流量。

　　二、现金流量表的内容和结构

　　三、现金流量表的填列方法
　　(一)“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法
　　“经营活动产生的现金流量”各项目的内容及填列方法:
　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
　　（1）内容
　　①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金
　　②本期收回应收账款本期收到的现金
　　③本期收回应收票据本期收到的现金
　　②和③也合称：前期销售商品和提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现金
　　④本期预收的商品款和劳务款等
　　⑤本期收回前期核销的坏账损失
　　⑥本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）

　　注意：
　　第一，本项目包括收到的增值税销项税额；

　　第二，销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。

　　（2）计算
　　销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）＋应收票据（期初余额－期
末余额）＋预收款项项目（期末余额－期初余额）±其他特殊调整业务。

　　注意：上述计算式子中的应收款项都应是未扣除坏账准备的账面余额。