五、综合题

 

　　1、

　　(1)应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元)

　　(2)预付款项=150-117+2=35(万元)

　　(3)长期股权投资=2500+2700=5200(万元)

　　(4)固定资产=3000-900-200+(167+33)—500+500=2100(万元)

　　(5)应付票据=800(万元)

　　(6)应付账款=1050(万元)

　　(7)应付职工薪酬=250(万元)

　　(8)长期借款=200(万元)(期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)

　　【解析】上述业务的会计分录：

　　①借：银行存款　70

　　贷：坏账准备　70

　　②借：原材料　100应交税费——应交税费(进项税额)17

　　贷：应付账款　117

　　③借：在建工程　300累计折旧　167固定资产减值准备　33

　　贷：固定资产　500

　　借：在建工程　500

　　贷：银行存款等　500

　　借：营业外支出等　300

　　贷：在建工程　300

　　借：固定资产　500

　　贷：在建工程　500

　　④借：制造费用　100

　　贷：累计折旧　100

　　注意：题目虽然给出1-4月份的累计折旧是100万元，但是上面的题目条件中给出的累计折旧167万元其实就是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元，所以不用单独再考虑累计折旧100万元了。

　　⑤借：银行存款　200

　　贷：长期借款　200

　　年底计提利息：

　　借：财务费用　6

　　贷：应付利息　6

　　借：应付利息　6

　　贷：银行存款　6

　　⑥借：原材料　500

　　库存商品　300

　　贷：其他货币资金　800

　　借：原材料等　800

　　贷：应付票据　800

　　⑦借：管理费用等　250

　　贷：应付职工薪酬　250

　　借：应付账款　2

　　贷：银行存款　2

　　注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。

　　⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元)，计提坏账准备前已经有的余额=30+70=100(万元)，所以应该补提的坏账准备=200-100=100(万元)。

　　借：资产减值损失　100

　　贷：坏账准备　100⑨

　　借：长期股权投资　　2700

　　贷：投资收益　2700

2、(1)

 

　　①借：原材料——W材料　　217.8

　　应交税费——应交增值税(进项税额)36.72

　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　254.52

　　借：银行存款　　　　45.48

　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　45.48

　　②借：原材料——W材料　163.4

　　应交税费——应交增值税(进项税额)27.71

　　贷：应付票据　　　　　　　191.11

　　③借：原材料——W材料　　1415

　　应交税费——应交增值税(进项税额)240.55

　　贷：实收资本　　　　　　1655.55

　　④借：银行存款　　　　200.07

　　贷：其他业务收入　　　171

　　应交税费——应交增值税(销项税额)29.07

　　(2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)

　　(3)①借：待处理财产损溢　　　　　16.38

　　贷：原材料——W材料　　　　　14(0.28×50)

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)2.38

　　借：营业外支出　　　6.38

　　其他应收款　　10

　　贷：待处理财产损溢　　　　16.38

　　②产品的定额分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)

　　B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)

　　③借：生产成本——A产品　268.8——B产品　291.2

　　制造费用　　　196　(0.28×700)

　　管理费用　 　126　(0.28×450)

　　贷：原材料——W材料　　　　882

　　借：委托加工物资　　　28

　　贷：原材料　　　　　　　28

　　结转销售材料的成本：

　　借：其他业务成本　　　168

　　贷：原材料——W材料　　　168

　　(4)W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)

　　(5)W可变现价值是1000计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)

　　借：资产减值损失　　　　89.2

　　贷：存货跌价准备　　　　　89.2

　　(6)存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(万元)