三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。）
1、行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（    ）
【答案】√
【解析】（1）仲裁的裁决书自“作出”之日起发生法律效力；（2）行政复议的决定书一经“送达”，即发生法律效力；（3）当事人不服第一审判决的，有权在判决书“送达”之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。
2、当事人认为行政机关的具体行政行为侵犯了其已经依法取得的土地使用权的，既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。（    ）。
【答案】×
【解析】当事人认为行政机关的具体行政行为侵犯了其已经依法取得的土地使用权的，只能先申请行政复议。对行政复议决定不服的，再提起行政诉讼。
3、将自产、委托加工或者购买的货物用于集体福利或个人消费的，均视同销售，征收增值税。（    ）
【答案】×
【解析】将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不征收增值税。
4、酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税。（    ）
【答案】√
【解析】教材P145。
5、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（    ）
【答案】√
【解析】教材P112。
6、我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。（    ）
【答案】×
【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是城镇土地使用税的征税对象。
7、纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，包括纳税人为购买该应税车辆而支付给销售者的全部价款、增值税税款和价外费用。（    ）
【答案】×
【解析】纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，包括纳税人为购买该应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。
8、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（    ）
【答案】×
【解析】应当首先办理税务注销登记
9、临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（    ）
【答案】√
【解析】教材P304。
10、纳税担保人以其财产为纳税人提供纳税抵押担保的，纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当自期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起15日内缴纳担保的税款、滞纳金。（    ）
【答案】√
【解析】教材P330
主观试题部分
（主观试题要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题）
 
四、计算分析题（本类题共3题，共15分，每小题5分。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
1.某企业为消费税纳税义务人，生产的应税消费品适用20%的消费税税率，2007年5月该企业发生以下业务：
（1） 本月销售应税消费品的售价20万，管理部门领用资产的应税消费品，成本价8万元，同类产品售价10万元。
（2）本月进口小汽车一批，关税完税价格60万，关税税率为20%，消费税税率为10%。
（3）本月委托加工物资一批，原材料成本为3万元，加工费为1万元，消费税税率为20%，费用已经全额支付。
要求：计算该企业本月应缴纳的消费税税额。
（答案中的金额单位以万元来表示）
【答案】
本月销售应税消费品的消费税为 20×20%＋10×20%=6万元
进口小汽车的消费税为 60×（1+20%）/（1-10%）×10%=8万元
委托加工物资的消费税为 （3＋1）/（1—20%）×20%=1万元
该企业本月应缴纳的消费税税额为6+8+1=15万元
  
2.陈某在2007年4月取得四项收入：从其公司领取工资2000元，因为出租经营用房取得租金收入3000元，向杂志社投稿取得稿酬1000元，在银行的存款取得利息800元。如果工资、薪金所得应纳税所得额在500元以下的部分适用5％的税率，500-2000元的部分适用10％的税率。
要求：根据我国《个人所得税法》的有关规定，回答下列问题：
陈某的数项收入中 ，哪些需要缴纳个人所得税？
其计税依据如何确定？
陈某应缴纳的个人所得税是多少？ 
【答案】
1.陈某的数项收入中，工资薪金、房屋租赁收入、稿酬、银行存款利息都需要缴纳个人所得税。
2.（1）工资薪金，以每月收入额减除费用1600元后的余额，应纳税所得额为2000-1600=400元
（2）财产租赁收入不超过4000元的，减除费用800元，应纳税所得额为3000-800=2200元
（3）稿酬所得收入不超过4000元的，减除费用800元，应纳税所得额为1000-800=200元
（4）利息所得以每次收入额为应纳税所得额。应纳税所得额为800元。
3.（1）工资薪金的个人所得税为：400×5%=20（元）
（2）房屋租金收入的个人所得税为：2200×20%=440（元）
（3）稿酬所得的个人所得税为200×20%×(1-30%)=28（元）
（4）利息所得的个人所得税为800×20%=160（元）
陈某应缴纳的个人所得税为20+440+28+160=648（元）
 
3. 某企业为增值税一般纳税人，2006年取得主营业务收入3000万元，其他业务收入20万元，补贴收10万元。发生主营业务成本1500万元，其他业务成本10万元，营业税金及附加100万元，销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用5万元，营业外支出15万元，从X国取得应纳税所得额20万元，并在该国缴纳了8万元的企业所得税。
其他有关情况如下
全年实际发放的工资总额为260万元，税务机关核定的计税工资总额为240万元。
缴纳违法交通法规罚款3万元 和税收滞纳金3万元。
将租赁期两年的经营性租入固定资产的租金36万元全部于当年列支。
支付融资租入固定资产租金12万元
列支非广告性赞助当地一支足球队赞助费5万元，
取得国债利息收入20万元
另外，该企业2005年度发生经营亏损27万。该企业适用的所得税税率为33％
要求 ：
计算该企业2006年度应纳税所得额。
计算该企业2006年度应纳所得税额。
（答案中的金额单位以万元来表示）
【答案】（一）.利润总额=3000+20+10-（1500+10+100+100+300+5+15）=1000万
1.按实发工资进行了扣除
  应调增应纳税所得额 260-240=20万元
2. 缴纳违法交通法规罚款和税收滞纳金不能税前扣除，应调增3+3=6万元
3. 经营性租入固定资产可以根据受益时间，均匀扣除：应调增36/2=18万元
4. 融资租入固定资产，其租赁费不得扣除：应调增12万元
5. 非广告性赞助支出,在税前不能列支：应调增5万元
6. 国债利息收入免征所得税，应调减20万元
7. 2005年度发生经营亏损27万，可以在税前扣除
8. 在X国的收益应补缴税款：20×33%=6.6万元，小于在该国缴纳的税款8万元，所以在本国不用缴纳所得税。
应纳税所得额=1000+20+6+18+12+5-20-27=1014（万元）
（二）2006年度应纳所得税额=1014*33%=334.62（万元）
  
五、综合题（本类题共1题，共10分。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
【案例1】
甲公司于2006年10月20日向王某签发一张转账支票，出票日期为10月20日，付款人为乙银行，支票金额为10万元。甲公司的财务人员在出票时，未记载收款人名称，授权王某自己补记。王某补记收款人名称后，向其开户银行丙银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户。甲公司的开户银行丁银行未要求甲公司提供相关的付款依据，王某的开户银行丙银行也未要求王某提供相关的收款依据。
要求：根据支付结算法律制度的规定，分别回答下列问题：
（1）王某能否使用该支票支取现金？并说明理由。
（2）甲公司在出票时，出票日期10月20日应当如何记载？
（3）甲公司在出票时，应当如何签章？如果甲公司的签章不符合规定，该支票是否有效？并说明理由。
（4）甲公司的财务人员在出票时，未记载收款人名称，授权王某自己补记。该支票是否有效，并说明理由。
（5）甲公司的财务人员在出票时，哪些记载事项不得更改，否则支票无效？
（6）甲公司的开户银行丁银行未要求甲公司提供相关的付款依据，王某的开户银行丙银行也未要求王某提供相关的收款依据的做法是否符合法律规定？并说明理由。
 
【案例1答案】
（1）王某不能支取现金。根据规定，转账支票只能用于转账，不能支取现金。（P382）
（2）出票日期应当使用中文大写，具体为“零壹拾月零贰拾日”。（P349）
（3）①甲公司在出票时，应当盖与该公司在银行预留签章一致的财务专用章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（P382）②如果甲公司的签章不符合规定，该支票无效。根据规定，出票人（甲公司）在票据上的签章不符合规定的，票据无效。（P366）
（4）该支票有效。根据规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。（P382）
（5）出票日期、金额和收款人名称不得更改，否则支票无效。（P349）
（6）丙银行、丁银行的做法不符合规定。根据规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应当向其开户银行提供相关付款依据。（P359）当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当出具相关收款依据。（P360）
 
2.2007年4月，某市财政局对甲公司进行会计检查时，发现以下情况：
（1）2006年1月，甲公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
（2）2006年2月，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证。
（3）2006年3月，甲公司让会计人员李某同时负责会计记录和财产保管。
（4）2006年5月，甲公司任命张某为会计机构负责人。张某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使张某尽快胜任工作，甲公司同意张某半脱产参加会计培训，以尽快取得会计从业资格。
（5）2006年6月，甲公司从外省调入一名会计人员王某负责财务会计报告的编制，王某的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。
（6）甲公司对外提供的财务会计报告只有会计机构负责人张某的签名、盖章。
要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）根据本题要点（1）所提示的内容，甲公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？
（2）根据本题要点（2）所提示的内容，甲公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？
（3）根据本题要点（3）所提示的内容，甲公司让会计人员李某同时负责会计记录和财产保管的做法是否符合法律规定？为什么？
（4）根据本题要点（4）所提示的内容，张某是否具备会计机构负责人的任职条件？为什么？
（5）根据本题要点（5）所提示的内容，王某的做法是否符合法律规定？为什么？
（6）根据本题要点（6）所提示的内容，甲公司对外提供的财务会计报告是否符合法律规定？为什么？
正确答案：（1）不符合规定。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（P55）
（2）不符合规定。根据规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。（P63）
（3）不符合规定。根据规定，会计记录和财产保管属于不相容职务，应当相互分离控制。（P64）
（4）张某不具备任职条件。根据规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（P75）
（5）不符合规定。根据规定，持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持调入单位开具的从事会计工作的证明，到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。（P79）
（6）不符合规定。根据规定，企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的，还应当由总会计师签名并盖章。（P59）