第五章 收入、费用、利润
第一节 收入
一、销售商品收入的账务处理
1 一般销售商品业务
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：库存商品
2 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
借：发出商品
贷：库存商品
如纳税义务已经发生
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项）
之后能够确认销售收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
3 商业折扣、现金折扣、销售折让的处理
1）商业折扣不构成最终成交价格
2）现金折扣——> 借：财务费用
3）销售折让—已确认商品的销售收入，冲减当期销售商品收入及税金
•；销售实现时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：库存商品
•；发生销售折让时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
贷：应收账款
销售折让—未确认商品的销售收入时，直接扣除折让金额
4）销售退回的处理
•；未确认商品销售收入退回时：
借：库存商品
贷：发出商品
•；已确认商品的销售收入退回时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
贷：应收账款/银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
如已发生现金折扣的，同时调整财务费用
5）采用预收款方式销售商品的处理
•；收到部分货款时：
借：银行存款
贷：预收账款
•；收到剩余货款及增值税税款时：
借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借：主营业务成本
贷：库存商品
6）采用支付手续费方式委托代销商品的处理
委托方
•；发出商品时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
•；收到代销清单时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：委托代销商品
借：销售费用 代销手续费
贷：应收账款
受托方
•；收到商品时
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
•；对外销售时：
借：银行存款
贷：受托代销商品
应交税费——应交增值税（销项）
•；收到增值税发票时： 视同购货
借：应交税费——应交增值税（进项）
贷：应付账款
•；支付货款并计算代销手续费
借：受托代销商品款
应付账款 增值税
贷：银行存款
其他业务收入 代销手续费
7）销售材料等存货的处理——其他业务收入、其他业务成本
•；取得原材料销售收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
•；结转已销原材料的实际成本
借：其他业务成本
贷：原材啦

5 劳务完成时间不同等情况下提供劳务收入的确认原则
1）在同一会计期间开始并完成的劳务：
•；可一次完成的任务
确认劳务收入：借：应收账款/银行存款
  贷：主营业务收入
结转劳务成本：借：主营业务成本
  贷：银行存款等
•；任务需花费一段时间完成：
借：劳务成本
贷：银行存款等
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
2）劳务的开始和完成分属不同会计期间
提供劳务交易结果能够可靠估计——完工百分比法
本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用
①预收劳务款
借：银行存款
贷：预收账款
②实际发生劳务成本
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬/银行存款
③确认劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
6 让渡资产使用权的使用费收入——其他业务收入、其他业务成本
借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入
•；每月计提摊销额
借：其他业务成本
贷：累计摊销

第二节 费用
销售费用：包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费；销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等
管理费用：开办费、公司经费（行政部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费）、董事会费（董事会成员津贴、会议费、差旅费）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、研究费用、排污费、生产车间和行政部门的固定资产修理费等
财务费用：利息支出、汇兑损益、相关手续费、现金折扣