（二）应交增值税 
　　1.一般纳税企业的核算 
　　（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务 
　　①购进时 
　　借：原材料、库存商品等 【采购存货】 
　　　　固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】 
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 
　　　　贷：银行存款、应付账款 
　　②如果购进免税农产品 
　　借：库存商品 【购买价款－购买价款×13%】 
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】 
　　　　贷：银行存款 【购买价款】 
　　③接受应税劳务（修理等） 
　　借：管理费用、销售费用 
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 
　　　　贷：银行存款、应付账款 
　　④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。 
　　（2）进项税额转出 
　　①企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目 
　　借：待处理财产损溢 
　　　　贷：原材料或库存商品 
　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 
　　【例题】甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额l7万元；库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购材料的增值税34万元。该企业的有关会计分录不正确的是（ ）。 
　　A.借记“待处理财产损溢”科目951万元 
　　B.贷记“原材料” 科目l00万元 
　　C.贷记“库存商品” 科目800万元 
　　D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出） 科目17万元 
　　【正确答案】D 
　　【答案解析】 
　　借：待处理财产损溢 951 
　　　　贷：原材料 l00 
　　　　　　库存商品 800 
　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 51 
　　【思考问题】如果为自然灾害造成的损失，如何处理？ 
　　【答案】自然灾害造成的存货毁损，其进项税额还是可以抵扣的，不需要做进项税额转出处理。 
　　【例题】下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。 
　　A.自制产成品用于职工福利 
　　B.自制产成品用于对外投资 
　　C.外购的生产用原材料发生非正常损失 
　　D.外购的生产用原材料改用于自建厂房 
　　【正确答案】CD 
　　②购进货物改变用途 
　　通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。 
　　【例题】2010年乙公司发出原材料一批，成本为100万元，其购入时支付的增值税为17万元。其中所属的职工医院维修领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的会计处理是（ ）。 
　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.7万元 
　　B.借记“在建工程——安装” 60万元 
　　C.借记“在建工程——厂房” 35.1万元 
　　D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”17万元 
　　【正确答案】D 
　　【答案解析】 
　　借：应付职工薪酬——职工福利 11.7（10×1.17） 
　　　　在建工程——安装 60 
　　　　在建工程——厂房 35.1（30×1.17） 
　　　　贷：原材料 100 
　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8（40×17%）