1．以下事项属于注册会计师职业道德基本原则的有()。

　　A．专业胜任能力和应有的关注

　　B．独立性、客观和公正以及廉洁

　　C．诚信、独立性、客观和公正

　　D．良好职业行为和保密

 

　　正确答案:ACD解题思路：选项B不属于职业道德基本原则。职业道德基本原则包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。

 

　　2．注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列()情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。

　　A．含有缺少充分依据的陈述或信息

　　B．含有严重虚假或误导性的陈述

　　C．含有错报甚至舞弊的财务报表

　　D．存在遗漏或含糊其辞的信息

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项C不恰当。注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报，如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊，提请审计客户进行调整遭到拒绝，只要注册会计师出具的是恰当的非无保留意见审计报告，不被视为违反诚信原则。

 

　　3．ABC会计师事务所指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表，如果A注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下()问题，则很可能被认定与有问题的信息发生牵连，从而违背诚信原则。

　　A．甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量

　　B．甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位

　　C．甲公司利润表严重高估

　　D．甲公司年末有一起很可能败诉的重大诉讼没有在财务报表附注中作任何披露

 

　　正确答案:ABCD解题思路：根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题时却未能恰当的出具审计报告，则被视为与有问题的信息发生牵连，属于违反诚信原则，比如审计客户的资料可能存在：(1)含有严重虚假或误导性的陈述；(2)含有缺少充分依据的陈述或信息；(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

 

　　4．ABC会计师事务所拟指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。如果A注册会计师发现现有项目组成员可能不具备或不能获得执业该审计业务所必须的专业胜任能力，则应当采取以下()防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　A．了解甲公司的业务性质、经营的复杂程度，以及甲公司所在行业的情况

　　B．了解相关监管要求或报告要求

　　C．要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工

　　D．遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接

 

　　正确答案:ABC解题思路：选项D不恰当。ABC事务所应当评价审计项目组能否胜任拟承接的审计业务，如果现有项目组成员不能胜任，可以分派足够的具有胜任能力的员工。只要会计师事务所有足够的专业胜任能力就可以承接该项业务。

 

　　5．A会计师事务所拟承接甲上市公司2012年财务报表审计业务。如果A事务所考虑以投标方式接替前任B会计师事务所，此时应当考虑是否存在可能对专业胜任能力和应有的关注原则的不利影响。A会计师事务所负责审计的注册会计师应当评价不利影响的严重程度，同时，在必要时采取防范措施。以下防范措施中，能够消除因甲公司变更审计业务委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的有()。

　　A．查阅B事务所审计工作底稿，识别甲公司以前年度财务报表是否存在串通舞弊

　　B．拒绝承接委托

　　C．要求B事务所提供已知悉的相关事实或情况

　　D．当应邀投标时，在投标书中说明，在承接甲公司2012年财务报表审计业务前需要与B事务所沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由

 

　　正确答案:CD解题思路：选项A不恰当，因为A事务所应当在承接审计业务后通过实施风险评估程序才能识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险领域包括舞弊风险领域，此时讨论的问题是A事务所是否应当承接审计业务委托。选项B不恰当，拒绝承接业务不属于防范措施。从事务所角度考虑，只有在没有防范措施的情形下才会考虑拒绝业务委托。

 

　　6．ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，A注册会计师不得有以下()行为。

　　A．利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

　　B．利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　C．未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　D．未遵循法律法规要求向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

 

　　正确答案:ABCD解题思路：根据保密原则，注册会计师在职业活动中禁止的行为包括：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知涉密信息；(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

 

　　7．ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有()。

　　A．法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

　　B．根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

　　C．根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

　　D．法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

 

　　正确答案:ABCD解题思路：注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，法律法规的允许或要求；第二，是否得到客户授权；第三，是否损害利害关系人的利益。具体地说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权；(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

 

　　三、简答题（要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

 

　　1．简述因外在压力导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

 

　　正确答案:

　　注册会计师因外在压力对职业道德基本原则产生不利影响的情形主要包括：(1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁；(2)审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；(3)客户威胁将起诉会计师事务所；(4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；(5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；(6)会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当韵会计处理，否则将影响晋升。

 

　　2．简要说明会计师事务所如何在具体业务层面应对职业道德基本原则不利影响的防范措施。

 

　　正确答案:

　　会计师事务所在具体业务层面应对职业道德基本原则不利影响的防范措施主要包括：(1)对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；(2)对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；(3)向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；(4)与客户治理层讨论有关的职业道德问题；(5)向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；(6)由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；(7)轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。