1．企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有()。

　　A．交易性金融资产

　　B．投资收益

　　C．应收股利

　　D．银行存款

 

　　正确答案:BCD解题思路：本题考核持有交易性金融资产取得现金股利的核算。企业在持有交易性金融资产期间对方宣告现金股利时的账务处理是：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　收到现金股利时作的账务处理是：

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

 

　　2．结账的程序包括()。

　　A．结算出日记账、总账、明细账的本期发生额和期末余额

　　B．将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿

　　C．将损益类科目记入"本年利润"科目，结平所有损益类科目

　　D．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用

 

　　正确答案:ABCD解题思路：本题考核结账的程序。结账的程序应包括：(1)将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；(3)将损益类科目转入"本年利润"科目，结平所有损益类科目；(4)结出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。

 

　　3．在科目汇总表核算形式下，记账凭证是用来()的依据。

　　A．登记现金日记账

　　B．编制汇总记账凭证

　　C．登记明细分类账

　　D．登记总分类账

 

　　正确答案:AC解题思路：本题考核科目汇总表核算形式的特点。在科目汇总表核算形式下，可以根据记账凭证登记现金日记账，登记明细分类账。

 

　　三、判断题

 

　　1．现金流量表是反映企业一定时期的经营活动现金流量的增减情况的报表。()

　　A．对

　　B．错

 

　　正确答案:B解题思路：本题考核现金流量表的定义。现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表，并不仅仅是反映经营活动现金流量。

 

　　2．因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。()

　　A．对

　　B．错

 

　　正确答案:A解题思路：本题考核余额试算平衡的要求。

 

　　3．现金日记账和银行存款日记账属于特种日记账。()

　　A．对

　　B．错

 

　　正确答案:A解题思路：本题考核特种日记账的内容。

 

　　4．限额领料单属于一次凭证。()

　　A．对

　　B．错

 

　　正确答案:B解题思路：本题考核原始凭证的分类。限额领料单属于累计凭证。

 

　　四、计算分析题

 

　　1．2012年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

　　(1)3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；

　　(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；

　　(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；

　　(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务(1)～(4)的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

 

　　正确答案:

　　(1)借：交易性金融资产--成本800

　　投资收益2

　　贷：银行存款802

　　(2)借：公允价值变动损益(800-100×7.7)30

　　贷：交易性金融资产--公允价值变动30

　　(3)借：交易性金融资产--公允价值变动(8.1×100-7.7×100)40

　　贷：公允价值变动损益40

　　(4)借：银行存款825

　　贷：交易性金融资产--成本800

　　--公允价值变动10

　　投资收益15

　　借：公允价值变动损益10

　　贷：投资收益10