（1-5题共用题干）

　　东方公司为一般纳税人，2012年6月1日"应交税费"总账科目贷方余额为86000元。2011年6月1日部分明细科目的余额如下："应交税费--应交增值税"科目借方余额为28600元，"应交税费--未交增值税"科目贷方余额为54000元。东方公司2012年6月份发生的有关经济业务如下：

　　(1)5日，购入生产用原材料一批，增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。

　　(2)8日，以银行存款上交上月未交增值税。

　　(3)15日，销售产品一批，金额为285000元，增值税为48450元，所有款项均以银行存款收讫。

　　(4)20日，因管理不善，损毁原材料一批，相应的增值税额为8500元。

　　(5)25日，用银行存款缴纳所得税10000元。

　　(6)26日，用银行存款缴纳本月增值税20000元。

　　(7)30日，结转本月未交增值税。

　　1．对于"5日，购入生产用原材料一批"的会计分录，错误的是()。

　　A．借：材料采购40000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）6800

　　贷：银行存款46800

　　B．借：原材料40000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）6800

　　贷：银行存款46800

　　C．借：原材料40000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）6800

　　贷：银行存款46800

　　D．借：银行存款46800

　　贷：原材料40000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）6800

　　2．对于"15日，销售产品一批"的会计分录，正确的是()。

　　A．借：主营业务收入285000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）48450

　　贷：银行存款333450

　　B．借：主营业务收入285000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）48450

　　贷：银行存款333450

　　C．借：银行存款333450

　　贷：原材料285000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）48450

　　D．借：银行存款333450

　　贷：主营业务收入285000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）48450

　　3．下列表述正确的有()。

　　A．"应交税费"总账科目6月份借方发生额为92800元

　　B．"应交税费"总账科目6月份借方发生额为92350元

　　C．"应交税费"总账科目6月份贷方发生额为56950元

　　D．"应交税费"总账科目6月份贷方余额为52150元

　　4．下列表述正确的有()。

　　A．"应交税费--应交增值税"科目6月份借方发生额为38350元

　　B．"应交税费--应交增值税"科目6月份借方发生额为28350元

　　C．"应交税费--应交增值税"科目6月份借方发生额为36800元

　　D．"应交税费--应交增值税"科目6月份借方发生额为26800元

　　5．下列表述正确的是()。

　　A．"应交税费--未交增值税"科目6月份借方发生额为54000元

　　B．"成交税费--未交增值税"科目6月份贷方发生额为1550元

　　C．"应交税费--未交增值税"科目6月份借方发生额为55550元

　　D．"应交税费--未交增值税"科目6月份贷方余额为1550元

 

　　正确答案:1．ACD；2．D；3．BD；4．B；5．ABD解题思路：1.材料已验收入库，因此应借记"原材料"科目，而非"材料采购"，因此A项错误。购入材料，其增值税应是进项税额，因此B项正确，C项错误。购入原材料，应借记"原材料"，故D项错误。

　　2.销售材料应贷记"主营业务收入"科目，D项正确。

　　3.5日，发生经济业务的会计分录为：

　　借：原材料40000

　　应交税费--应交增值税（进项税额）6800

　　贷：银行存款46800

　　8日，发生经济业务的会计分录为：

　　借：应交税费--未交增值税54000

　　贷：银行存款54000

　　15日，发生经济业务的会计分录为：

　　借：银行存款333450

　　贷：主营业务收入285000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）48450

　　20日，发生经济业务的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢58500

　　贷：原材料50000

　　应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500

　　25日，发生经济业务的会计分录为：

　　借：应交税费--应交所得税10000

　　贷：银行存款10000

　　26日，发生经济业务的会计分录为：

　　借：应交税费--应交增值税（已交税费）20000

　　贷：银行存款20000

　　30日，期末应交未交增值税额=销项税额+进项税额转出-期初尚未抵扣的进项税额-本期进项税额-本期交纳本月增值税额=48450+8500-28600-6800-20000=1550（元）。其会计分录为：

　　借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）1550

　　贷：应交税费--未交增值税1550

　　应交税费总账的"T"型账户如图所示：

　　根据上表可以计算出，"应交税费"总账科目6月份借方发生额为6800+54000+10000+20000+1550=92350（元），贷方发生额为48450+8500+1550=58500（元），贷方余额=期初贷方余额+贷方发生额-借方发生额=86000+58500-92350=52150(元)。因此D项正确。

　　4."应交税费--应交增值税"科目6月份借方发生额=20000+6800+1550=28350(元)。

　　5.根据会计分录可知，"应交税费--未交增值税"科目6月份借方发生额为54000元，本月贷方发生额为1550元，月末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=54000-54000+1550=1550（元）。因此C项错误。

 

　　五、计算分析题

 

　　1．某公司2012年10月31日银行存款余额120000元，银行对账单余额120200元。经核对有以下未达账项：

　　(1)存入转账支票4000元，银行尚未入账。

　　(2)开出转账支票2800元，银行尚未记账。

　　(3)委托银行代收的货款5000元，银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。

　　(4)电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，银行已从企业存款中代付，由于企业尚未收到付款通知单，尚未入账。

　　(5)银行代付电费2000元，企业尚未收到付款通知，尚未入账。

　　要求：根据上述业务编制银行存款余额调节表。

　　正确答案: