1．明细分类科目就是二级科目。()

　　A．对

　　B．错

 

　　正确答案:B解题思路：明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。二级科目属于明细分类，但明细分类科目不一定是二级科目。

 

　　2．为了确保银行存款账实相符，企业应根据银行存款余额调节表及时登记入账。()

　　A．对

　　B．错

 

　　正确答案:B解题思路：银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。

 

　　3．在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以使用中文，也可以使用一种外国文字。()

　　A．对

　　B．错

 

　　正确答案:B解题思路：会计记录文字应当使用中文；民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。

 

　　4．科目汇总表账务处理程序的优点是能较好地反映账户的对应关系。()

　　A．对

　　B．错

 

　　正确答案:B解题思路：科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学；其缺点是不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

 

　　四、计算分析题

 

　　1．远方公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。

　　远方公司2012年发生如下经济业务：

　　(1)向B公司赊销甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

　　(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

　　(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

　　(4)收到B公司甲产品退货。该退货系远方公司2010年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。远方公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。（假定不属于日后调整事项）

　　(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。

　　(6)计提已完工工程项目的长期借款利息3000元（一次还本、分期付息）；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

　　(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

　　(8)计算并确认应交所得税（不考虑纳税调整事项）。

　　要求：

　　1．编制远方公司有关经济业务的会计分录（除"应交税费"科目外，其余科目可不写明细科目）。

　　2．编制远方公司2012年度的利润表。

　　正确答案:

　　1．(1)向B公司销售甲产品并结转销售成本：

　　借：应收账款625950

　　贷：主营业务收入535000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）90950

　　借：主营业务成本305000

　　贷：库存商品305000

　　(2)借：资产减值损失20000

　　贷：坏账准备20000

　　(3)借：银行存款10000

　　贷：预收账款10000

　　(4)销售退回：

　　借：主营业务收入2000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）340

　　贷：银行存款2340

　　借：库存商品1750

　　贷：主营业务成本1750

　　(5)借：交易性金融资产--公允价值变动1000

　　贷：公允价值变动损益1000

　　(6)计提借款利息和支付费用：

　　借：财务费用3000

　　贷：应付利息3000

　　借：管理费用5000

　　销售费用2000

　　贷：银行存款7000

　　(7)借：营业税金及附加2000

　　贷：应交税费--应交城市维护建设税1400

　　--应交教育费附加600

　　(8)应纳税所得额=(535000-2000)-(305000-1750)-2000-2000-5000-3000-20000+1000=198750(元)

　　应交所得税=198750×25%=49687.5（元）

　　借：所得税费用49687.5

　　贷：应交税费--应交所得税49687.5

　　2．编制利润表