第五章 会计账簿
　　重点与难点
　　1．会计账簿的概念和分类。
　　2．会计账簿的基本内容、启用要求和记账规则。
　　3．日记账、总分类账和明细分类的格式和登记方法。
　　4．对账的方法。
　　5．错账的查找与更正。
　　6．结账的程序和方法。
　　7．会计账簿的更换和保管的相关要求。
　　考核内容:
　　一、会计账簿的概念、意义和分类
　　(一)会计账簿的概念
　　会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据．全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
　　(二)会计账簿的意义
　　设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节．在会计核算中具有重要意义：
　　(1)可以为企业经营管理提供系统、完整的会计信息。
　　(2)可以保证本单位财产物资的安全完整。
　　(3)可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据。
　　(4)可以为定期编制会计报表提供数据资料。
　　(三)会计账簿的分类
　　1．按用途分类
　　(1)日记账簿
　　日记账簿，也称序时账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿二按其记录的内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
　　(2)分类账簿
　　分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。
　　(3)备查账簿
　　备查账簿，又称辅助账，是对某些未能在日记账簿和分类账簿中记录的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如，租人固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。
　　2．按账页格式分类
　　(1)两栏式账簿
　　两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏日的账簿。
　　(2)三栏式账簿
　　三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分分账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为对方科目两种
　　(3)多栏式账簿
　　多栏式账簿是在账簿的借方和贷方两个基本栏日按需要分设若干专栏的账簿．收入、成本、费用、利润和利润分配细账一般均采用这种格式的账簿。
　　(4)数量金额式账簿
　　数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内．都分设数量、单价和金额、小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等存货明细账一股都采用数量余额式账簿
　　3．按外表形式分类
　　(1)订本式账簿
　　订本式账簿是在启用前就把编有序号的若干账页固定装订成册的账簿。它适用于重要账簿(如现金日记账、银行存款日记账)和具有统驭作用的总分类账。库存现金和银行存款日记账必须采用订本式账簿。
　　(2)活页式账簿
　　活页式账簿是把账页装在账本内，可以随时取放的账簿。它主要用于一般的明细分类账。
　　(3)卡片式账簿
　　卡片式账簿是由具有一定格式的卡片组成，存放在卡片箱或卡片夹中可以随时取放的一种账簿。固定资产明细账(卡)、低值易耗品明细账一般采用这种形式。
　　二、会计账簿的内容、启用与记账规则
　　(一)会计账簿的基本内容
　　会计账簿都应具备以下基本内容：(1)封面；(2)扉页；(3)账页。
　　(二)会计账簿的启用
　　启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
　　启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。
　　(三)会计账簿的记账规则
　　(1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
　　(2)登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。
　　(3)账簿上书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1／2。
　　(4)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
　　(5)下列情况，可以用红色墨水记账：
　　①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
　　②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
　　③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
　　④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
　　(6)各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
　　(7)凡需要结出余额的账户，结出余额后．应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏内用。’-0-”表示。
　　(8)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额．写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。