三、判断题:
22、我国《企业会计准则——借款费用》规定，专门借款的资本化率应为借款利率。()
对错
标准答案：错误
解　析：为购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率即为该项借款的利率；为购建固定资产借入一笔以上的专门借款，资本化率应为这些专门借款的加权平均利率；为购建固定资产通过发行债券取得专门借款，不能直接将债券的票面利率作为资本化率，而应重新计算债券的实际利率作为资本化率。
23、在计算企业当期所发生的借款费用的资本化金额时，应与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩。()
对错
标准答案：错误
解　析：企业当期发生的专门借款的利息以及折溢价摊销，应与发生在所购建的固定资产上的支出相挂钩计算资本化金额，企业当期发生的专门借款的辅助费用和外币借款汇兑差额，不与发生在所购建的固定资产上的支出相挂钩计算资本化金额。
24、如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。()
对错
标准答案：正确
解　析：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化。
25、当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。()
对错
标准答案：错误
解　析：当所购建固定资产的各部分分别完工，但是每一部分都必须等到固定资产整体完工后才可使用，在这种情况下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用状态，借款费用方可停止资本化，而不是各项资产分别完工时。
26、借款费用准则中的资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。() 
对错
标准答案：正确
解　析：借款费用准则中所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
27、企业应将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或溢价的摊销金额予以资本化。()
对错
标准答案：错误
解　析：对于在借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的摊销，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本化。企业不能够将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或者溢价的摊销金额全额资本化，只能够将已发生的固定资产购建支出应当负担的部分予以资本化，计入固定资产购建成本，对于没有用在所购建固定资产上的专门借款部分所应当负担的利息和折价或者溢价的摊销金额应当作为财务费用，计入当期损益。
28、股权投资准备是企业以非现金资产对外投资，其投出资产公允价值与账面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额。（）
对错
标准答案：错误
解　析：股权投资准备，是企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受资产捐赠等原因增加资本公积，企业按其持股比例计算而增加的，未转入“其他资本公积”前所形成的一种资本公积形式。
29、股份有限公司按规定以收购本公司股票的形式减资时，实际收购价格超过减资股本面值的差异，应当冲减股本以外的其他股东权益项目的数额。()
对错
标准答案：正确
解　析：股份有限公司因减资等原因而回购本公司股票的，按以下原则处理：如果股票发行时是溢价发行，按“资本公积——股本溢价”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”程序冲销。如果股票发行时是面值发行，按“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”程序冲销。
30、发行股票支付的发行费用，在没有溢价发行的情况下，可作为长期待摊费用在两年内摊销。（）
对错
标准答案：错误
解　析：股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额，如果溢价不足或没有溢价发行的，应将不足支付的发行费用直接计入当期财务费用，不作为长期待摊费用。
31、法定公益金只能用于职工集体福利设施的购建，购建的设施权归投资者所有，因此，法定公益金的使用并不减少企业的净资产。（）
对错
标准答案：正确
解　析：以公益金购建职工集体福利设施时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”或“银行存款”科目，同时：借记“盈余公积——法定公益金”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目，因此，并未减少企业的净资产。
32、提取盈余公积，实际上是对企业用当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。 ()
对错
标准答案：正确
解　析：提取盈余公积，可使企业未分配利润减少，实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。
33、法定公益金可用于企业职工各项福利支出。()
对错
标准答案：错误
解　析：法定公益金，只可用于集体福利设施支出。
四、计算题:
34、甲上市公司(以下称“甲公司”)于2004年7月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:从2005年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2005年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值l元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。
2OO5年4月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为l0000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。
2006年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。
甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2006年7月1日尚未开工。
甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。
要求：
（1）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
（2）编制甲公司2004年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
（3）编制甲公司2005年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
（4）编制甲公司2006年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
标准答案：（1）甲公司2004年7月1日发行可转换公司债券
借：银行存款　40360
贷：应付债券——可转换公司债券（债券面值）　40000
——可转换公司债券（债券溢价）　360 
说明：企业发行债券取得冻结资金利息收入，扣除相关费用后，实际取得冻结资金利息收入应作为债券溢价。
（2）甲公司2004年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录
借：财务费用　540 
应付债券——可转换公司债券（债券溢价）（360/6）　60
贷：应付利息（40000×3％×6/12）　600 
（3）甲公司2005年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录
借：财务费用　67.5
应付债券——可转换公司债券（债券溢价）（240/4×3/24，1-3月份）7.5
贷：应付利息（10000×3％×3/12，1-3月份）75
借：应付债券——可转换公司债券（债券面值）10000
——可转换公司债券（债券溢价）（240/4×21/24）52.5
应付利息（10000×3％×3/12 ）　75
贷：股本　800
资本公积——股本溢价　9327.5
（4）甲公司2006年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录
借：财务费用　405
应付债券——可转换公司债券（债券溢价）（360/40000×30000/3×6/12）45
贷：应付利息（30000×3%×6/12，1-6月份）　450 
借：应付债券——可转换公司债券（债券面值）30000
——可转换公司债券（债券溢价）（240/4×3×6/24）45
应付利息　450
贷：股本　2399.92
现金　1
资本公积——股本溢价　28094.08