所有的子公司都应该纳入合并范围
　　1.只要母公司控制子公司，不论其规模大小都纳入合并范围。
　　2.子公司向母公司转移资金能力受到严格限制
　　3.不论子公司业务性质与母公司或集团公司其他的子公司业务性质是否显著差别，只要是母公司控制都就该纳入合并范围。
　　所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围
　　下列被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入合并财务报表的合并范围：
　　1.已宣告被清理整顿的原子公司。
　　2.已宣告破产的原子公司。
　　3.合营企业。
　　4.母公司不能控制的其他被投资单位。
　　控制包括：直接控制、间接控制、直接和间接三种方式