2.期末计息

　　持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。

　　①若债券分期付息、一次还本

　　资产负债表日，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

　　借：应收利息

　　贷：投资收益

　　借记或贷持有至到期投资――利息调整

　　借：银行存款

　　贷：应收利息

　　②若一次还本付息

　　资产负债表日 按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目(应计利息)，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投

　　资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

　　借：持有至到期投资――应计利息

　　贷：投资收益

　　借记或贷持有至到期投资――利息调整

　　注：实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。

　　实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

　　实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。

　　3.债券到期，收回本息，

　　借：银行存款

　　贷：持有至到期投资――投资成本